Jesteśmy sp. z o.o. działającą od sierpnia 2007 r. w specjalnej strefie ekonomicznej. Czy mamy obowiązek złożenia zeznania za rok podatkowy 2007?

- pyta czytelnik.

Odpowiadają Sylwia Mazurkiewicz, starszy menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego PricewaterhouseCoopers i Marcin Madej, starszy konsultant w tym dziale:

Tak

Obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego obejmuje wszystkich podatników, o ile nie są oni wprost z niego zwolnieni. Ustawa o CIT zwalania z obowiązku złożenia zeznania CIT-8 wyłącznie podmioty wymienione w art. 6 ust. 1 oraz art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a) (kościelne osoby prawne w zakresie dochodów z niegospodarczej działalności statutowej), a także Polski Związek Działkowców z tytułu prowadzenia działalności statutowej (art. 40 ust. 2 pkt 8 ustawy).

Czy zakup gruntu pod budowę hali produkcyjnej można ująć bezpośrednio w koszty?

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o CIT za koszty uzyskania przychodów nie uznaje się m.in. wydatków poniesionych na nabycie gruntów. Co do zasady wydatki te będą jednak stanowiły koszt uzyskania przychodów w momencie odpłatnego zbycia gruntu. Przy czym przy ewentualnym zbyciu należy wziąć pod uwagę treść przepisów oraz zezwolenia dotyczących prowadzenia działalności w specjalnej strefie ekonomicznej.

Gdzie ujmować pożyczki udzielane przez wspólników?

Wartość otrzymanych przez spółkę pożyczek jest wartością bilansową i nie ma wpływu na rozliczenia podatkowe spółki. Nie stanowią one przychodów podlegających opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT. Również spłata pożyczki nie będzie wiązać się z rozpoznaniem kosztu uzyskania przychodów – art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) ustawy o CIT.

Z punktu widzenia podatkowego istotne będą dopiero odsetki wypłacane z tytułu otrzymanych pożyczek. Co do zasady będą one rozpoznawane dla celów podatkowych w momencie ich faktycznej zapłaty, przy uwzględnieniu zasad dotyczących kapitalizacji odsetek do wartości początkowej środków trwałych, przepisów o niedostatecznej kapitalizacji oraz reguł dotyczących prawidłowej kwalifikacji kosztów jako związanych bądź niezwiązanych z osiąganiem przychodów zwolnionych w związku z prowadzeniem działalności strefowej.