Porsche w jednoosobowej firmie z pełnym odliczeniem VAT

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie uwzględnił skargę przedsiębiorcy, który spierał się z fiskusem o pełne prawo do odliczenia VAT od auta firmowego.

Z wniosku o interpretację wynikało, że chodzi o samochód z górnej półki. Podatnik wyjaśnił, że prowadzi jednoosobową działalność i zajmuje się usługami budowlanymi - głównie instalacjami elektrycznymi - na terenie Polski i Niemiec. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a od 2018 r. jego firma jest opodatkowana liniowym PIT.

Czytaj więcej:

Podatki

Fiskus czepia się formalności, żeby bezprawnie ograniczać odliczenie VAT od aut

To, że na moment rozliczenia VAT poda...

Pro

Przedsiębiorca wskazał, że w firmie korzysta z auta osobowego, który jest środkiem trwałym. Podkreślił, że jest ono wykorzystywane wyłącznie do prowadzenia działalności i został zgłoszony fiskusowi przez formularz VAT-26. Dla auta jest też prowadzona ewidencja przebiegu pojazdów do celów PIT i VAT. Wszystkie wydatki związane z samochodem podatnik rozlicza w całości w kosztach.Na pytanie urzędników o jakie auto chodzi podatnik wskazał, że to Porsche Cayman. Zaznaczył jednak, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów wykonywanej działalności gospodarczej, do czynności opodatkowanych VAT. I wprowadził dla niego regulamin, który wyklucza użycie go do celów niezwiązanych z działalnością. Przedsiębiorca dodał, że posiada jeszcze dwa inne auta: prywatny oraz taki, który w firmie wykorzystuje w sposób mieszany.

Podkreślał, że nie ma pracowników i tylko on korzysta z auta. Dlatego był przekonany, że może odliczać całość VAT od zakupów eksploatacyjnych jak paliwo, serwis, naprawa, części, przegląd czy myjnia, bo samochód zgodnie z art. 86a ust. 4 oraz ust. 12 ustawy o VAT wykorzystywany jest tylko do działalności gospodarczej.

Fiskus takiej możliwości nie widział. Pod koniec lutego 2022 r. uznał, że w przypadku podatnika nie są spełnione przesłanki do uznania Porsche Cayman jako wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej. A to dlatego, że zdaniem urzędników sposób jego wykorzystania i nadzór kontrolny określony w regulaminie, jest do tego niewystarczający. Fiskus zauważył, że już samo parkowanie auta w miejscu zamieszkania, co do zasady, pozwala na potencjalne wykorzystanie go do celów prywatnych. I w żaden sposób nie zmienia tego wprowadzony regulamin.

Zdaniem urzędników choć procedury wprowadzone przez przedsiębiorcę mogą zniechęcać do używania samochodu służbowego do celów prywatnych, to nie są w stanie w rzeczywistości wyeliminować użytku prywatnego. Dlatego podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia tylko 50 proc. VAT z faktur związanych z eksploatacją czyli z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy o VAT.

Mężczyzna zaskarżył interpretację i wygrał. Rzeszowski WSA nie miał wątpliwości, że została ona wydana z istotnym naruszeniem prawa materialnego.

Sąd przypomniał, że zgodnie z ustawą o VAT w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, zasadniczo odliczenie jest ograniczone do 50 proc. Jednak reguła ta doznaje ograniczeń, m.in., gdy są one wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. A zgodnie z przepisami auto będzie mogło być za takie uznane, jeżeli sposób jego wykorzystywania, zwłaszcza określony w zasadach jego używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną dla niego ewidencją przebiegu pojazdu, wykluczy użycie go do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

WSA zauważył jednak, że art. 86a ust ust. 3 pkt 1 lit. a i ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT nie zawierają żadnych szczegółowych regulacji, w szczególności nie precyzują w jaki sposób podatnik, dla celów odliczenia VAT ma wyeliminować możliwość użycia pojazdów samochodowych do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Niemniej w orzecznictwie prezentowany jest pogląd, że może tego dokonać za pomocą wprowadzonych regulaminów, umów, zarządzeń wraz z podjęciem dodatkowych działań zabezpieczających ich wykonanie. Działania te muszą być dostosowane do specyfiki działalności przedsiębiorstwa i sposobu używania dla jego celów pojazdów. Określone przez podatnika zasady używania pojazdów muszą obiektywnie potwierdzać, że są one wykorzystywane wyłącznie do działalności i nie ma możliwości ich prywatnego użytku.

Sąd nie zgodził się, że samo parkowanie czy garażowanie auta firmowego w miejscu zamieszkania, dyskwalifikuje możliwość pełnego odliczenia. Zwłaszcza, jeżeli jest to zarazem miejsce siedziby przedsiębiorstwa i potrzeba dysponowania pojazdem "w każdym czasie" jest podyktowana specyfiką prowadzonej działalności.