Wydany w czwartek wyrok dotyczył sporu toczącego się przed federalnym trybunałem finansowym w Niemczech, ale może mieć skutek także dla polskich podatników. Dotyczył bowiem grup VAT, czyli powiązanych kapitałowo i organizacyjnie podmiotów, które dla władz skarbowych występują jako jeden podatnik. Taka możliwość w Polsce istnieje od 1 lipca 2022 r. Dotychczas skorzystało z niej 35 grup firm.
Odliczenie a VAT w grupie
Rozpatrywana przez Trybunał Sprawiedliwości UE sprawa dotyczyła rozliczeń grupy różnych podmiotów, z których nadrzędnym była fundacja prawa publicznego „S”. W skład grupy wchodziły także m.in. uniwersytet, który zarządza również oddziałem medycyny uniwersyteckiej oraz spółka U‑GmbH. Działalność tej fundacji i placówek naukowych tylko częściowo podlegała VAT, jako że co do zasady usługi edukacyjne – tak w Niemczech, jak i w Polsce – są zwolnione z VAT. Natomiast spółka U-GmbH świadczyła na rzecz podmiotów z grupy usługi sprzątania, co do zasady podlegające opodatkowaniu.
Pytanie prejudycjalne zadane przez niemiecki sąd dotyczyło kwestii, czy nie należałoby w każdym przypadku opodatkować takich transakcji, w sytuacji gdy odbiorca świadczenia nie jest lub jest jedynie częściowo uprawniony do odliczenia podatku należnego lub zapłaconego w celu uniknięcia – jak to zaznaczono w pytaniu – „ryzyka strat podatkowych”. Powstało bowiem podejrzenie, że grupa VAT zostanie użyta do sztucznego wygenerowania takich strat.
TSUE stwierdził jednoznacznie, że transakcje wewnątrz grupy nie podlegają VAT. Dotyczy to także sytuacji, w której VAT należny lub zapłacony przez odbiorcę świadczeń nie może być przedmiotem odliczenia naliczonego VAT. Trybunał zauważył też, że usługodawca należący do grupy VAT nie może zostać uznany za podatnika odrębnego od grupy. Natomiast prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje całej grupie, a nie poszczególnym jej członkom.
