PIT-4R należy złożyć do 2 lutego

W tym roku płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają dwa dni więcej na sporządzenie i przekazanie deklaracji rocznej PIT-4R o zaliczkach pobranych na ten podatek w 2014 r., gdyż 31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę. Płatnicy, którzy w trakcie 2014 r. zaprzestali prowadzenia działalności, byli zobowiązani przekazać roczną deklarację PIT-4R w terminie do dnia jej zaprzestania. Natomiast pozostali podatnicy, kontynuujący działalność, muszą złożyć deklarację roczną za miniony rok najpóźniej 2 lutego 2015 r. Tak stanowi art. 38 ust. 1a i 1b ustawy o PIT. Oto niektóre zawiłości związane z rozliczeniem deklaracji PIT-4R.

Forma zależy od liczby pracowników

- Prowadzę niewielki sklep odzieżowy. W trakcie 2014 r. zatrudniałam kilku pracowników. Czy deklarację roczną PIT-4R mogę złożyć w urzędzie skarbowym w formie pisemnej (czyli tak jak dotychczas), czy muszę ją przesłać drogą elektroniczną?

Począwszy od deklaracji rocznej PIT-4R sporządzonej za 2014 r., zasadą jest, że przesyła się ją urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Tak wynika z art. 45ba ustawy o PIT, który wszedł w życie 1 stycznia 2015 r.

Deklarację roczną w formie dokumentu pisemnego mogą złożyć jedynie ci płatnicy, którzy są obowiązani sporządzić informacje (np. PIT-11) lub roczne obliczenie podatku (PIT-40) za dany rok dla nie więcej niż pięciu podatników. Płatnik, który w ciągu roku zatrudniał pracowników w liczbie równej 5 lub mniejszej niż 5, pobierając z ich wynagrodzenia zaliczki na PIT, może złożyć urzędowi skarbowemu deklarację PIT-4R w formie dokumentu pisemnego. Jednak w takiej sytuacji ma on mniej czasu na sporządzenie informacji PIT-11 za 2014 r. dla tych pracowników. W przypadku złożenia PIT-4R w formie pisemnej informacja PIT-11 składana w tej samej formie musi zostać przesłana urzędowi skarbowemu także w terminie do 2 lutego 2015 r. (a nie do końca lutego 2015 r.).

Płatnikiem może być także komornik sądowy

- Pracownik naszej firmy na skutek pozwu wniesionego do sądu pracy uzyskał wyrok zasądzający należności wynikające ze stosunku pracy, które w postępowaniu egzekucyjnym zostały mu wypłacone przez komornika. Czy podatek dochodowy od wypłaconego wynagrodzenia zakład pracy ma obowiązek uwzględnić w PIT-4R?

Nie.

Jeśli wynagrodzenie ze stosunku pracy za zakład pracy wypłaca komornik sądowy, to komornik staje się z tego tytułu płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 42e ust. 1 ustawy o PIT). W takim przypadku na komorniku sądowym ciąży obowiązek:

1. pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego wynagrodzenia,

2. przekazania pobranej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrał zaliczkę,

3. sporządzenia i przekazania do urzędu skarbowego deklaracji rocznej PIT-4R.

Zakład pracy nie uwzględnia zatem w swojej deklaracji rocznej PIT-4R zaliczki na podatek dochodowy pobranej przez komornika od wynagrodzenia wypłaconego pracownikowi w postępowaniu egzekucyjnym. Taki obowiązek ma natomiast komornik sądowy.

Deklaracja uwzględnia także wypłacone zasiłki

- Nasz zakład pracy jest uprawniony do wypłaty zasiłków z ubezpieczenia społecznego. W którym wierszu PIT-4R należy wykazać podatek dochodowy potrącony od wypłaconych zasiłków?

Zaliczki na podatek dochodowy pobrane w roku podatkowym od wypłaconych przez płatnika (pracodawcę) zasiłków z ubezpieczenia społecznego podlegają wykazaniu w wierszu 1 części C formularza PIT-4R jako „Zaliczki na podatek obliczone przez płatników, o których mowa w art. 31 i art. 42e ust. 1 ustawy, od dochodów wymienionych w tych przepisach".

Wybór innego roku podatkowego bez wpływu na termin

- Dla spółki z o.o. rok podatkowy zakończy się w lutym 2015 r. Czy deklarację roczną PIT-4R spółka powinna złożyć w ciągu miesiąca od zakończenia wybranego przez siebie roku podatkowego (czyli do 31 marca 2015 r.), czy w ciągu miesiąca od zakończenia roku podatkowego, który na zasadach ogólnych dla innych podatników kończy się 31 grudnia 2014 r.?

Co do zasady rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy (art. 11 ordynacji podatkowej). Jednak podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 8 ustawy o CIT mają możliwość wyboru roku podatkowego, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, tak jak to zrobiła spółka, o której mowa w pytaniu.

Rok podatkowy, jaki spółka-podatnik wybrała dla potrzeb CIT, nie ma jednak znaczenia dla obowiązków spółki-płatnika związanych z rozliczeniem PIT-4R. Dlatego, niezależnie od roku podatkowego wybranego dla rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych, spółka powinna złożyć deklarację PIT-4R za 2014 r. w terminie do 2 lutego 2015 r.

„Zerowa" deklaracja nie jest potrzebna

- W 2014 r. prowadziłem sklep z artykułami biurowymi. Pod koniec roku zatrudniłem do pomocy pracownicę. Wynagrodzenie należne jej za grudzień wypłaciłem w styczniu 2015 r. Wobec tego w 2014 r. nie pobrałem żadnej zaliczki na PIT, tj. ani od wypłaconych wynagrodzeń ze stosunku pracy, ani z innych tytułów (np. umowy-zlecenia). Czy trzeba składać „zerową" deklarację PIT-4R, jeśli w 2014 r. nie wystąpiły zaliczki na podatek dochodowy?