Przełom roku to czas, w którym przedsiębiorcy mają liczne obowiązki sprawozdawcze i rozliczeniowe. Jednym z nich jest złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym. Składa się je w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Mimo że termin ten jest jeszcze odległy, to warto już teraz przeanalizować opłacalność szybszego sporządzenia i wysłania zeznania rocznego. Niewątpliwie bezzwłocznym złożeniem zeznania rocznego zainteresowani są ci podatnicy, którzy otrzymają zwrot nadpłaty podatku. Obok tej grupy ewentualne korzyści z takiego działania mogą mieć także podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy z tytułu jej prowadzenia obowiązani są do zapłaty w terminie do 20 stycznia zaliczki na podatek dochodowy za grudzień, a w przypadku podatników rozliczających się kwartalnie – za IV kwartał roku podatkowego.
Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej muszą wpłacać w ciągu roku zaliczki w sposób ustalony w art. 44 ustawy o PIT. Bez względu na to, czy podatnik opodatkowuje dochody z działalności gospodarczej według skali podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT) czy z zastosowaniem jednolitej stawki podatku w wysokości 19 proc. (art. 30c ustawy o PIT – podatek liniowy), zaliczki są zazwyczaj opłacane za okresy miesięczne bądź kwartalne. Zgodnie z art. 44 ust. 6 ustawy o PIT zaliczki miesięczne wpłaca się w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, natomiast kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Za grudzień albo za IV kwartał zaliczkę wpłaca się zatem do 20 stycznia kolejnego roku.
Możliwe jest przy tym uniknięcie obowiązku zapłaty zaliczki za ostatni okres rozliczeniowy, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty podatnik złoży zeznanie i zapłaci podatek na zasadach określonych w art. 45 ustawy o PIT. Podatnik nie musi więc wpłacać zaliczki za ostatni okres roku podatkowego, jeżeli łącznie spełnione są poniższe warunki:
- przed upływem terminu wpłaty zaliczki (20 stycznia) złoży zeznanie podatkowe, oraz
- wpłaci w tym terminie podatek wynikający ze złożonego zeznania.
Rozwiązanie to, chociaż wprost nie wpływa na wysokość rocznego podatku, to jednak poprzez optymalizację terminu jego zapłaty może okazać się korzystne dla tych podatników, u których występuje zaliczka na podatek dochodowy do zapłaty za ostatni okres rozliczeniowy roku podatkowego, a którzy zarazem są uprawnieni do skorzystania z preferencji podatkowych przy sporządzaniu zeznania rocznego. Tak będzie chociażby w przypadku podatników uprawnionych do korzystania z ulgi na dzieci czy rozliczania się wspólnie z małżonkiem, oczywiście jeżeli w konkretnym przypadku wartość podatku do zapłaty ustalona z tytułu sporządzonego zeznania rocznego nie będzie wyższa od wartości zaliczki za ostatni okres rozliczeniowy. Rozwiązanie to może okazać się również korzystne dla podatników, którzy w zeznaniu rocznym rozliczają stratę z działalności gospodarczej z lat ubiegłych. W takich sytuacjach podatnik, składając w terminie do 20 stycznia zeznanie roczne, może w konkretnym przypadku zapłacić mniejszą wartość podatku wynikającego z tego zeznania w stosunku do ustalonej zaliczki na podatek dochodowy za ostatni okres rozliczeniowy, co pozwala na mniejsze zaangażowanie finansowe i eliminuje jednocześnie przyszłą nadpłatę podatku wynikającą z zapłaty zaliczki za ostatni okres rozliczeniowy.
Autor jest doradcą podatkowym