Pewna pani, która zajmuje się organizowaniem i przeprowadzeniem szkoleń w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy rozpoczęła studia doktoranckie na kierunku ekonomia. Jej zdaniem charakter i program tych studiów jest bezpośrednio związany z zakresem jej działalności gospodarczej, gdyż w prowadzonych szkoleniach będzie mogła wykorzystywać zaawansowaną wiedzę ekonomiczną i pokrewną, którą zdobędzie w trakcie studiów.
Jako uczestniczka studiów doktoranckich jest zobowiązana do wnoszenia obligatoryjnych opłat czesnego za poszczególne semestry, a także ponosi inne koszty, np. zakupu materiałów dydaktycznych czy udziału w seminariach i konferencjach naukowych.
W związku z tym, kobieta zwróciła się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie o rozstrzygnięcie, czy opłacone czesne za uczestnictwo w studiach doktoranckich oraz pozostałe koszty bezpośrednio związane ze studiami mogą stanowić koszty uzyskania przychodu.
We wniosku przyznała, iż wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, do których zalicza się studia doktoranckie, nie są ujęte w katalogu art. 23 ustawy o PIT, ale uczestnictwo w studiach doktoranckich (kierunek ekonomia) wpływa bezpośrednio na dwa aspekty prowadzonej działalności gospodarczej: wobec faktu, że kierunek studiów zbieżny jest z zakresem działalności, jakość świadczonych usług będzie niewątpliwe rosła, a to przełoży się na wzrost przychodów. Charakter i program studiów wpływie bezpośrednio na poprawę efektywności kierowania firmą, co ma istotny wpływ na zwiększenie przyszłych przychodów (bądź redukcję kosztów). Dodała, że uzyskanie tytułu doktora pozwoli jej zdobyć dodatkowe uprawnienia w zakresie dydaktyki i pozwoli na zatrudnienie w charakterze pracownika naukowo-dydaktycznego, dydaktycznego lub naukowego. W związku z tym zdaniem kobiety, przedstawione wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Innego zdania był jednak Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie. W indywidualnej interpretacji z 25 kwietnia 2014 r. (nr IPPB1/415-92/14-2/AM) stwierdził, iż wydatki związane z uzyskaniem tytułu doktora, należy ocenić, jako wydatki mające charakter osobisty, niespełniające kryterium celowości, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, a w konsekwencji nie mogą one stanowić kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
