Rz: Czy przedsiębiorca może bez żadnych konsekwencji wykorzystać samochód firmowy do wyjazdu na wakacje?
Mirosław Siwiński:
Nie, ponieważ musi pamiętać ?o skutkach związanych z VAT. Samochód taki powinien służyć czynnościom opodatkowanym, co warunkuje prawidłowość odliczenia wydatków ponoszonych na ten samochód. Z ordynacji podatkowej (art. 122, 180 ?i nast.) wynika jednak, że to organy podatkowe muszą wykazać przedsiębiorcy „niefirmowe" wykorzystanie. Nie mogą natomiast kazać mu udowodnić, że tego nie zrobił (a to często ma miejsce w postępowaniach przy akceptacji niektórych sądów).
Czy to dotyczy wszystkich samochodów?
Nawet jeżeli mamy do czynienia z samochodem ?o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, czy pojazdem samochodowym dającym pełne odliczenie na podstawie art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług (dalej ustawa o VAT), odliczenie wydatków na ten pojazd ?– powiązanych z urlopem, może być zakwestionowane.
Czy wyjazd za granicę na urlop powiązany z biznesem można rozliczyć w VAT, np. pobyt ?w hotelu, posiłki?
Nie warto ryzykować, bo organy nakażą nam udowodnić biznesowy charakter tych wydatków, a dużo sądów to, niestety, nielegalne postępowanie akceptuje. W praktyce z góry podejrzane są wyjazdy w okolicach świąt, długich weekendów, no i oczywiście w wakacje – w powiązaniu ?z celem podróży (kojarzące się z turystyką).
Znane podejście organów podatkowych i praktyka dowodowa, skrytykowane choćby przez Trybunał Konstytucyjny w wyroku TK 18/09, jak też w wielu orzeczeniach dotyczących należytej staranności respektujących linię Trybunału Sprawiedliwości UE, powoduje, że podatnicy w sytuacjach wątpliwych zawsze są narażeni i muszą myśleć o dowodach, nim kontrola przyjdzie.
W każdej jednak sytuacji noclegi i posiłki zakupione ?w formie usługowej (czyli np. w restauracji, a nie w sklepie), z góry możemy wyłączyć ?z odliczenia, nawet jeżeli są związane z biznesem z uwagi na wyraźny zakaz zawarty ?w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy ?o VAT.
Czy jeśli wyjazd jest wyłącznie służbowy, wydatki np. na paliwo, parkingi dają prawo do odliczenia VAT? Jakie wymagania związane są dokumentacją ?w obcym języku, czy trzeba np. tłumaczyć fakturę?
Wydatki na taki wyjazd poniesione w Polsce dają prawo do odliczenia, oczywiście z zastrzeżeniem ograniczeń dotykających pojazdy samochodowe ?w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT. Wydatki natomiast zagraniczne, nawet poniesione w innych państwach członkowskich UE odliczenia nie dają – bo nie można zagranicznego naliczonego VAT odliczyć od polskiego należnego. Można go natomiast odzyskać na podstawie stosownych przepisów krajowych ?w państwie zakupu. Nie robiąc tego, można oczywiście zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodu jako służące uzyskaniu przychodu lub zachowaniu jego źródła bez potrzeby tłumaczenia faktury, bo nie ma takiego formalnego wymogu. Jednak podczas kontroli organ ma prawo zażądać takiego tłumaczenia lub powołać biegłego tłumacza.
— rozmawiała Aleksandra Tarka
