Wypełniamy deklaracje krok po kroku

Super Firma Sp. z o.o. (dalej: spółka) jest przedsiębiorstwem produkcyjno-usługowym, zlokalizowanym ?w Krakowie, zajmującym się wytwarzaniem glazury wysokiej jakości. Na koniec 2011 roku spółka wykazała dochód podatkowy w wysokości 1 556 842 zł i zadeklarowała go ?w deklaracji CIT-8 złożonej 20 marca 2012 r. w urzędzie skarbowym. 8 lutego 2013 r. Super Firma złożyła do naczelnika urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze metody uproszczonej wpłacania zaliczek na poczet CIT. 20 lutego ?2013 roku spółka wpłaciła pierwszą zaliczkę (za styczeń 2013 r.) w wysokości 1/12 podatku dochodowego należnego za rok 2011, a więc 1/12 ?x (1 556 842 x 0,19) = 24 650 zł.

Łączna kwota zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych wpłacona w roku 2013 wyniosła 295 800 zł. Spółka 31 grudnia 2013 r. wykazała księgowy zysk brutto w wysokości 3 478 000 zł.

W ciągu 2013 roku w spółce miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze, które mają wpływ na roczną kalkulację CIT:

1.

Przychody ze sprzedaży produktów (178 400 000 zł) oraz sprzedaży usług (5 870 000 zł).

2.

Pozostałe przychody operacyjne (188 000 zł) oraz przychody finansowe (520 000 zł).

3.

Koszty rodzajowe (177 660 000 zł), pozostałe koszty operacyjne (3 400 000 zł) oraz koszty finansowe (440 000 zł).

4.

Zapłata kary umownej za rozwiązanie umowy najmu magazynu (29 000 zł). Wydatek ten może być uznany za koszt uzyskania przychodu (KUP), ponieważ wiąże się on ?z zabezpieczeniem źródła przychodów spółki.

5.

Rozwiązanie rezerwy na badanie sprawozdania finansowego za rok 2013 (56 000 zł). Rozwiązanie rezerwy zostało ujęte na koncie „Pozostałe przychody operacyjne". Przychód z tego tytułu nie jest przychodem podatkowym.

6.

Dodatnie różnice kursowe z wyceny bilansowej (260 000 zł). Przychody z tytułu niezrealizowanych różnic kursowych powinny zostać wyłączone z przychodów do opodatkowania.

7.

Umorzenie zobowiązania w wyniku bankowego postępowania ugodowego w kwocie 65 000 zł zaksięgowane na koncie „Pozostałe przychody operacyjne". Przychód podatkowy z tego tytułu należy wyłączyć z przychodów do opodatkowania.

8.

Naliczenie amortyzacji od środków trwałych używanych przez spółkę na podstawie umowy leasingu, która dla celów ustawy o rachunkowości traktowana jest jako umowa leasingu finansowego, natomiast dla celów CIT jako umowa leasingu operacyjnego. Spółka powinna wyłączyć z KUP amortyzację leasingowanych środków trwałych w wysokości 763 000 zł, jednocześnie włączając do KUP opłaty z tytułu rat leasingowych (łącznie z częścią odsetkową) w wysokości 313 000 zł.

9.

Zapłata za używanie telefonów służbowych wykorzystywanych przez pracowników do celów służbowych i prywatnych. Łączna kwota kosztów wynosi 120 000 zł, z czego koszt używania telefonów do celów prywatnych wynosi 44 000 zł. Wydatki z tytułu prywatnego wykorzystania telefonów służbowych w kwocie 44 000 zł powinny zostać wyłączone z KUP, gdyż nie są związane z osiąganymi przez spółkę przychodami.

10.

Wydatki na reprezentację (spotkania z kontrahentami w restauracjach, alkohol itp.) w łącznej kwocie 27 000 zł. Zgodnie z ustawą CIT koszty te należy wyłączyć z KUP.

11.

Koszty podróży służbowych nieudokumentowane rachunkami (zagubione paragony lub inne braki w dokumentacji) w łącznej kwocie 18 000 zł. Kwotę tę należy wyłączyć z KUP.

12.

Usługi zarządcze i doradcze otrzymane od udziałowca ?z siedzibą w Szwajcarii (390 000 zł). Ponieważ usługi te zostały faktycznie wyświadczone, a spółka posiada odpowiednie dowody świadczenia tych usług (maile, analizy, procedury w postaci opracowanych dokumentów), to wydatki te mogą zostać uznane za KUP. Dodatkowo, spółka posiada certyfikat rezydencji udziałowca, zatem od dokonanych płatności na rzecz podmiotu szwajcarskiego spółka nie będzie zobligowana do potrącenia zryczałtowanego podatku dochodowego. Będzie natomiast zobowiązana do wykazania tych płatności w deklaracji CIT-8/O w pozycji 71. Dodatkowo, będzie musiała złożyć formularz IFT-2R, w którym wykazane zostaną płatności na rzecz nierezydenta. Usługi doradcze i zarządcze zostaną wykazane w wierszu ?D.7 IFT-2R.

13.

Koszty wynagrodzeń za grudzień 2013 r. wypłacone ?14 stycznia 2014 r. (780 000 zł) oraz koszty składek na ZUS (156 000 zł) zapłaconych 14 lutego 2014 r. Zarówno koszty wynagrodzeń, jak i ZUS należy wyłączyć z KUP roku 2013 na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy CIT w związku z art. 15 ust. 4g.

14.

Koszty odsetek za nieterminowe płatności za faktury w kwocie 33 000 zł. Z uwagi na to, że część odsetek w kwocie 18 000 zł nie została zapłacona przez spółkę, należy je wyłączyć z KUP jako odsetki naliczone, ale niezapłacone.

15.