Z odchodzącym 2013 r. znika jedna z popularnych możliwości uniknięcia podatku dochodowego od dochodów firmy. Wolne dotychczas od podatku niewypłacone zyski spółki komandytowo-akcyjnej (s.k.-a.) będą teraz podlegały CIT
Kto zdążył, mógł odpowiednio ustawić rok obrotowy istniejącej już s.k.-a., by nie płacić podatku do połowy 2015 r. Pozwalały na to przepisy przejściowe w ustawie nowelizującej przepisy o PIT i CIT.
W pewnych sytuacjach będzie jednak można uniknąć podatku. Dochód akcjonariusza zostanie wprawdzie opodatkowany dwukrotnie: na poziomie spółki oraz na poziomie akcjonariusza, ale nieco inna będzie sytuacja komplementariusza. Wypłacona mu dywidenda (z dochodu już opodatkowanego na poziomie spółki) będzie dla niego przychodem do opodatkowania, choć może się okazać, że podatku de facto nie zapłaci. Umożliwia mu to mechanizm odliczenia kwoty podatku od dochodu zapłaconego przez spółkę, przewidziany w przepisach art. 22 ust. 1a–1e ustawy o CIT oraz art. 30a ust. 6a–6e ustawy o PIT.
– Mechanizm ten obejmie więc komplementariuszy będących zarówno podatnikami PIT, jak i podatnikami CIT, a więc zarówno osoby fizyczne, jak i np. inne spółki – zauważa Bartosz Matusik, doradca podatkowy w kancelarii DLA Piper.
Ekspert zwraca uwagę, że podatku od dochodu z dywidendy unikną także akcjonariusze, jeżeli są nimi spółki powiązane z daną s.k.-a. Pozwalają na to przepisy ustaw o podatkach dochodowych, powstałe na podstawie europejskiej dyrektywy o spółkach powiązanych.
Aby uniknąć podatku, trzeba spełnić przewidziane w nich wymagania, w tym co najmniej 10-proc. udział jednej spółki w kapitale drugiej.
– Przepisy przejściowe ustawy nowelizującej PIT i CIT przewidują jednak, że zysk s.k-.a. za 2013 r. oraz za wcześniejsze lata, wypłacony po 31 grudnia 2013 r., będzie podlegał opodatkowaniu, a więc to zwolnienie zostanie wyłączone w odniesieniu do zysku wypracowanego przed 2014 r. – zauważa Bartosz Matusik. I uspokaja: do zysku 2014 r. i za następne lata znów będzie je można zastosować.
Niestety, w nowych przepisach zostało ograniczone pole manewru, jeśli chodzi o ucieczkę od podatku od zysków osiągniętych w 2013 r. To, co w pierwszej kolejności będzie wypłacone po 1 stycznia, zostanie uznane właśnie za dochód tegoroczny i z lat wcześniejszych.
Tak przewidują przepisy przejściowe nowelizacji. Dopiero dochody uzyskane przez s.k.-a. w 2014 r. i w latach następnych wypłacane do spółek powiązanych będą mogły podlegać zwolnieniu.
podstawa prawna: zmiana w ustawach o PIT i CIT DzU z 27 listopada 2013 r., poz. 1387
