Życie zmusza niektórych przedsiębiorców do czasowego zawieszania działalności gospodarczej. Nie dokonują wtedy dostaw towarów ani nie świadczą usług. Jak zatem powinni traktować swoje rozliczenia z tytułu VAT?
Magdalena Kucharska:
Jeśli podatnik nie wykonuje czynności opodatkowanych, to nie ma obowiązku składania deklaracji i rozliczenia VAT za okres zawieszenia działalności gospodarczej. Jednak w przypadkach wymienionych w art. 99 ust. 7b ustawy o VAT takie deklaracje nadal trzeba składać. Chodzi tu o wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów, a także o dokonywanie importu usług lub sytuację, w której podatnik nabywa towary i jest z tego tytułu podatnikiem (np. w przypadku tzw. odwróconego VAT). Należy też złożyć deklarację za okresy rozliczeniowe, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego. Deklarację trzeba też złożyć, gdy podatnik jest obowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego.
W czasie zawieszenia działalności podatnik może dokonywać pewnych zakupów, związanych choćby z utrzymaniem lokalu, czy też spłaty rat leasingowych samochodu firmowego. Są to wydatki niewątpliwie związane z jego biznesem. Jak można odzyskać VAT o takich zakupów?
Przepisy tego dokładnie nie regulują. Nie ma przepisów umożliwiających swoiste „kumulowanie" podatku naliczonego, jaki pojawi się u podatników w okresie zawieszenia działalności. Wydaje się, że w zgodzie z ogólnymi regułami VAT można spróbować rozwiązania polegającego na składaniu deklaracji za kolejne okresy rozliczeniowe, wykazując z miesiąca na miesiąc narastająco kwotę VAT naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Można tez próbować w takiej deklaracji wnioskować o zwrot bezpośredni podatku. Trzeba pamiętać, ze podatek można odzyskać, jeżeli po wznowieniu działalności podatnik będzie wykonywał czynności opodatkowane. Warto też zajrzeć do interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 17 marca 2009 r. (ITPP1/443-1114/08/KM), w której poruszono tę problematykę.
