W ramach postępowania polski organ często występuje do zagranicznych władz podatkowych w celu uzyskania dodatkowych informacji czy dokumentów. Jest to możliwe na podstawie przepisów prawa UE o współpracy administracyjnej oraz zwalczaniu oszustw w dziedzinie VAT. Mogą to być przykładowo protokoły oględzin miejsca prowadzenia działalności gospodarczej zagranicznego kontrahenta czy protokoły przesłuchań osób rezydujących za granicą.
Zmiana zeznań i konfrontacje
Sam proces zbierania i oceny dowodów wydaje się bardziej problematyczny w tego typu sprawach niż przy „standardowym" podatkowym postępowaniu dowodowym. Ponieważ wiele dowodów pochodzi z postępowania karnego, podatnik ma utrudnioną możliwość aktywnego uczestniczenia w procesie ich zbierania. Podatnik bowiem nie uczestniczy w czynnościach dowodowych, które mają miejsce w stosunku do osób dokonujących oszustw podatkowych w postępowaniu karnym. Nie jest bowiem stroną tego postępowania. Organy podatkowe mają możliwość „wybierania" z materiału dowodowego zgromadzonego przez prokuratora dowodów obciążających podatnika. Tymczasem tego typu materiał dowodowy jest często w tego typu sprawach bardzo „dynamiczny". Świadkowie i podejrzani zmieniają bowiem swoje zeznania i wyjaśnienia, dokonywane są konfrontacje świadków etc. Istnieje wprawdzie podstawa prawna do udzielenia takiemu podatnikowi wglądu do akt postępowania przygotowawczego, ale wymaga to zgody sądu bądź prokuratora (w zależności od etapu postępowania karnego). Podatnicy często nie próbują nawet wykorzystać takiej sposobności. Warto jednak, żeby taka próba została podjęta.
Przyczyny kontrowersji
O ile nie ma większych wątpliwości co do tego, że dowód uzyskany w postępowaniu karnym może zostać włączony do materiału dowodowego postępowania podatkowego, o tyle kontrowersje budzi sam sposób oceny takiego materiału przez organ podatkowy:
WNIOSEK
Podatnik (lub jego profesjonalny pełnomocnik) powinien nie tyle skupić swoje wysiłki na próbie kwestionowania włączania dowodów pochodzących z postępowania karnego do materiału sprawy podatkowej, co na wykazaniu, że ocena tego materiału dokonana przez organ była nieprawidłowa.
