CIT-ST, gdy zakład jest w innej gminie niż siedziba firmy

Podstawą prawną złożenia CIT-ST -informacji podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych jest art. 28 ustawy o CIT oraz art. 10 ust. 4 ustawy z 13 listopada 2013 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego.

Przepisy te odsyłają do rozporządzenia z 4 grudnia 2007 r. w sprawie rozliczeń dochodów z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych, określającego wzór informacji CIT-ST. Załącznikiem do CIT-ST jest informacja CIT-ST/A, prezentująca dane adresowane i inne identyfikujące oddziały (zakłady) podatnika.

Uwaga!

CIT-ST składają wyłącznie ci podatnicy, którzy posiadają zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa dla ich siedziby

Informacja CIT-ST służy bowiem wykonaniu art. 10 ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, zgodnie z którym, jeżeli podatnik posiada zakład (oddział) położony na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa dla jego siedziby, to część dochodu z tytułu udziału we wpływach z tego podatku jest przekazywana do budżetu jednostki samorządu terytorialnego, na której obszarze znajduje się ten zakład (oddział), proporcjonalnie do liczby osób zatrudnionych w nim na podstawie umowy o pracę.

Jak ustalić liczbę osób

Podatnik obwiązany jest wskazać liczbę osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, świadczących pracę w poszczególnych zakładach. Składając CIT-ST jako załącznik do zeznania rocznego obowiązany jest przy tym podać liczbę zatrudnionych na ostatni dzień roku podatkowego, za który składane jest zeznanie.

Liczbę osób zatrudnionych w zakładzie ustala się, biorąc pod uwagę miejsce świadczenia pracy wynikające z umowy o pracę.

Mobilni bez znaczenia

Trudności w zakresie prezentacji liczby zatrudnionych na obszarze innych jednostek samorządu terytorialnego pojawiają się, gdy podatnik nie jest w stanie określić dokładnego miejsca wykonywania czynności służbowych przez swoich pracowników.

Problem dotyczy pracowników mobilnych z szerokim określeniem miejsca wykonywania pracy w umowie o pracę, np. przedstawicieli handlowych. Cenną wskazówką interpretacyjną jest wyrok WSA w Warszawie z 29 czerwca 2011 r. (III SA/Wa 3313/10 ) .

Z orzecznictwa

W wyroku z 29 czerwca 2011 r. (III SA/Wa 3313/10 ) WSA w Warszawie stwierdził, że: „(...) Skoro zatem ustawodawca używa pojęcia "zatrudnienia w zakładzie (oddziale)" to konsekwentnie należy przyjąć, że tym zakładem (oddziałem) powinna być wyodrębniona organizacyjnie część struktury podatnika będącego osobą prawną, w którym może znaleźć zatrudnienie określona liczba pracowników.