Jak rozliczyć odsetki od prywatnej pożyczki hipotecznej

Koszty pożyczki hipotecznej, która została przeznaczona na zakup lokalu użytkowego pod wynajem, mogą być zaliczone do kosztów podatkowych. Tak uznała łódzka Izba Skarbowa w interpretacji z 25 lutego 2013 r. (IPTPB/415-747/12-2/MD). Jednocześnie jednak zastrzegła, że kontrola skarbowa może zweryfikować ten pogląd.

Na 1/3 mieszkania

W analizowanej sytuacji podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna (świadczenie usług medycznych) oraz jako wspólnik trzyosobowej spółki cywilnej, zajmującej się wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami. Wspólnicy zadecydowali, że kupią lokal użytkowy z przeznaczeniem na wynajem, a jego zakup sfinansują każdy z własnych środków, co oznacza, że każdy ze wspólników zapłaci jedną trzecią ceny lokalu.

Podatnik występujący o interpretację nie dysponował odpowiednimi funduszami i zdecydował się na zaciągnięcie pożyczki hipotecznej,zabezpieczonej mieszkaniem własnościowym, należącym do jego majątku prywatnego. Wątpliwości podatnika dotyczyły możliwości uznania odsetek od pożyczki za koszt podatkowy prowadzonej działalności, a nie jako koszt spółki.

Zdaniem wnioskującego, odsetki od pożyczki mogą być odliczone od podatku, jeżeli zaciągnięta pożyczka pozostaje w związku z przychodami, odsetki nie zwiększają kosztów inwestycji oraz zostały faktycznie zapłacone i właściwie udokumentowane.

Dodatkowo wskazał, że lokal ma trzech współwłaścicieli, a każdy ze wspólników odrębnie gromadził środki na sfinansowanie zakupu swojej części, więc odsetki spłacane przez jednego wspólnika nie mogą być uznane jako koszt podatkowy spółki, bo w ten sposób koszty uzyskania przychodów pozostałych współudziałowców zastałyby zawyżone o wydatki, których nie ponieśli (tj. o odsetki).

Izba się zgadza

Izba zgodziła się ze zdaniem podatnika, twierdząc, że „zapłacone odsetki od zaciągniętej przez podatnika pożyczki hipotecznej na zakup lokalu usługowego, wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej spółki cywilnej, w której podatnik jest udziałowcem, mogą stanowić dla podatnika koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej".

Jednocześnie izba zastrzegła, że „zasadność zaliczenia wskazanego we wniosku wydatku do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności może zostać zweryfikowana w toku ewentualnego postępowania podatkowego."

—Ewelina Majewska-Howis