Czy jednoosobowa firma może potraktować wydatki na odśnieżanie jako koszty uzyskania przychodu? – pyta czytelnik.
Walka ze skutkami zimy może być kosztowna. Niektóre firmy, nawet małe, są zmuszone usuwać śnieg ze swoich posesji i z dachów budynków, by prowadzić działalność. Czasem to spora powierzchnia, gdy przedsiębiorca ma plac magazynowy i manewrowy. Mało tego, obowiązek usuwania śniegu, błota i lodu dotyczy też chodników położonych wzdłuż nieruchomości. Wyjątkiem są chodniki, na których jest dopuszczony płatny postój lub parkowanie samochodów. Wynika to z przepisu art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach.
Mały przedsiębiorca może traktować takie wydatki jako koszty uzyskania przychodu, tylko gdy nie korzysta ze zryczałtowanych form opodatkowania (np. ryczałtu ewidencjonowanego czy karty podatkowej). Możliwość uwzględniania kosztów będzie miał natomiast podatnik, który wybierze rozliczenie przychodów z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych, tj. opodatkowaniu uzyskanych dochodów według 18-proc. lub 32-proc. stawki (w zależności od wysokości dochodów) albo stawką liniową 19 proc.
Tak jak w odniesieniu do innych kosztów obowiązuje zasada, że można uznać za nie wszelkie koszty zmierzające do osiągnięcia lub zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Gdy zatem odśnieżanie jest niezbędne do funkcjonowania firmy, można jako koszty potraktować wydatki na zakup narzędzi niezbędnych do tego celu oraz paliwa i materiałów eksploatacyjnych. Logiczne jest też zaliczanie do kosztów wydatków na ich magazynowanie, konserwację, naprawy. Pierwsza grupa kosztów to wydatek niezbędny do osiągnięcia przychodów. Druga – to wydatki zmierzające do zabezpieczenia źródła przychodów.
Ograniczenie jest możliwe dla zakupu maszyn do odśnieżania, których wartość przekracza 3,5 tys. zł. Jeśli taki sprzęt jest środkiem trwałym, należy dokonywać od niego odpisów amortyzacyjnych. Od sprzętu używanego tylko sezonowo odpisów amortyzacyjnych dokonuje się wyłącznie w okresie jego używania. Przedsiębiorca o statusie tzw. małego podatnika (o rocznych przychodach do 1,2 mln euro) ma przy tym prawo do jednorazowej amortyzacji sprzętu o wartości do 50 tys. euro.
Organy skarbowe uznawały możliwość zaliczenia wydatków na odśnieżanie do kosztów uzyskania przychodu. Tak stwierdziły m.in. Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 8 lutego 2012 r. (ITPB1/415-1152/11/PSZ) oraz Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 4 marca 2009 r. (ILPB1/415-1027/08-2/AA).
