- minimalna wysokość kosztów inwestycyjnych, w związku z którymi można uzyskać zwolnienie strefowe, wynosi 100 tys. euro,
- przepisy strefowe wymagają również utrzymania trwałości projektu rozumianego jako utrzymywanie przez określony w rozporządzeniu strefowym czas własności składników majątku, z którym związane były wydatki kwalifikowane, oraz utrzymanie inwestycji w regionie przez wymagany przepisami okres.
Od kiedy
Kiedy można rozpocząć korzystanie ze zwolnienia? Zależy to od sposobu przeprowadzenia inwestycji i wyboru podstawy uzyskiwania pomocy publicznej. W świetle § 5 rozporządzenia strefowego:
- co do zasady, zwolnienie z CIT/PIT z tytułu kosztów nowej inwestycji przysługuje przedsiębiorcy, począwszy od miesiąca, w którym poniósł wydatki inwestycyjne (w okresie od dnia uzyskania zezwolenia),
- z kolei zwolnienie z tytułu tworzenia nowych miejsc pracy przysługuje począwszy od miesiąca, w którym przedsiębiorca rozpoczął ponoszenie kosztów pracy (w odniesieniu do nowo zatrudnionych pracowników).
W odniesieniu do przedsiębiorcy, którego przedsiębiorstwo objęto granicami SSE w związku z nową inwestycją, dla rozpoczęcia korzystania z pomocy publicznej wymagane jest jednak dopełnienie wymogów wskazanych w zezwoleniu odnośnie do poniesienia wydatków inwestycyjnych i osiągnięcia poziomu zatrudnienia.
W praktyce korzystanie z pomocy publicznej w ramach SSE rozpoczyna się w momencie uzyskiwania pierwszych dochodów związanych z inwestycją, które mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Podatek od nieruchomości
Dodatkową zachętą inwestycyjną dla przedsiębiorców strefowych może być zwolnienie z podatku od nieruchomości, które może zostać wprowadzone w drodze uchwały właściwej rady gminy. Dla skorzystania z pomocy niezbędne jest spełnienie warunków określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z 5 sierpnia 2008 r. w sprawie warunków udzielania zwolnień od podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych, stanowiących regionalną pomoc inwestycyjną (DzU nr 146, poz. 927 ze zm.) oraz wskazanych w danej uchwale. W szczególności będzie to dokonanie, przed rozpoczęciem realizacji inwestycji, zgłoszenia właściwemu organowi podatkowemu zamiaru korzystania z pomocy.
Pomoc publiczna w formie zwolnienia z podatku od nieruchomości podlega sumowaniu z pomocą polegającą na przyznaniu przedsiębiorcy strefowemu zwolnienia z podatku dochodowego. Łączna wartość pomocy publicznej przyznana w odniesieniu do tego samego projektu inwestycyjnego nie może przekroczyć maksymalnej intensywności pomocy (opisanej powyżej).
>Trzeba spełnić
warunki
Przedsiębiorca, który rozważa inwestycję w SSE, powinien sprawdzić:
- czy rodzaj prowadzonej działalności może być objęty zezwoleniem strefowym;
- gdzie zlokalizowana będzie inwestycja – czy obszar ten jest już objęty strefą, czy niezbędne będzie rozszerzenie granic strefy;
- w przypadku obejmowania gruntu prywatnego obszarem strefy – czy inwestycja spełnia dodatkowe wymogi np. w zakresie poziomu zatrudnienia;
- jaka jest maksymalna intensywność pomocy publicznej w województwie, w którym planowana jest lokalizacja inwestycji oraz czy przedsiębiorcy przysługuje możliwość zwiększenia tej intensywności w związku ze statusem małego/średniego przedsiębiorcy;
- jak wysokie są planowane wydatki inwestycyjne lub koszty pracy – w konsekwencji, która podstawa zwolnienia z PIT/CIT umożliwi uzyskanie większej kwoty pomocy publicznej;
- jakie są przewidywane dochody z tytułu działalności w strefie objętej zezwoleniem oraz czy można oczekiwać, że przedsiębiorca wykorzysta przysługującą mu pomoc publiczną.
Niezbędne
dokumenty
Podatnik planujący skorzystanie ze zwolnienia powinien przygotować wiele dokumentów, m.in.:
- biznesplan dotyczący planowanej inwestycji;
- prognozy finansowe odnoszące się do inwestycji;
- prognozowane korzyści dla budżetu państwa i budżetów lokalnych (m.in. wzrost wpływów z tytułu VAT, PIT/ZUS od wynagrodzeń pracowników itp.);
- charakterystykę inwestora.
Komentuje Monika Ławnicka doradca podatkowy, starszy konsultant w Accreo Taxand
Na podstawie obecnych regulacji można zasadniczo wyróżnić dwa sposoby skorzystania z ulgi: zlokalizowanie inwestycji na gruncie już objętym SSE lub rozszerzenie terenu SSE o grunt prywatny, na którym realizowana będzie inwestycja.
Proces ubiegania się o zezwolenie różni się w zależności od wyboru jednej z tych metod oraz specyficznych wymogów danej SSE. W obu przypadkach zasadnicze etapy obejmują: przedłożenie do zarządu SSE informacji dotyczących inwestora i inwestycji, ogłoszenie przez SSE przetargu lub rokowań w celu wyłonienia przedsiębiorcy, któremu zostanie przyznane zezwolenie, złożenie przez inwestora oferty i wydanie zezwolenia.
Proces włączenia gruntu prywatnego w teren SSE jest bardziej długotrwały niż zlokalizowanie inwestycji bezpośrednio na terenie już objętym SSE – działania dotyczące uzyskania zezwolenia (przedstawione powyżej) poprzedzone są dodatkowo procedurą rozszerzenia SSE o nowy obszar.
Metoda ta wiąże się z koniecznością spełnienia dodatkowych warunków – m.in. musi to być inwestycja o określonej wysokości nakładów i liczbie nowych miejsc pracy, inwestycja z zakresu innowacyjnych technologii lub też inwestycja związana ze świadczeniem usług informatycznych lub usług z zakresu badań i rozwoju.
Ostateczną decyzję o włączeniu gruntu prywatnego w obszar SSE podejmuje Rada Ministrów w formie nowelizacji rozporządzenia dotyczącego SSE, której obszar podlega rozszerzeniu.
—Monika Ławnicka
—Anna Zaleska jest starszym konsultantem w Accreo Taxand
