Przedsiębiorca, który kupuje nowy pojazd, zadaje sobie pytanie, czy może jego wartość zaliczyć od razu do kosztów, czy też musi naliczać odpisy amortyzacyjne. Odpowiedź wymaga rozważenia dwóch sytuacji. Pierwsza występuje wtedy, gdy wartość pojazdu nie przekracza 3500 zł (tyle wystarczy, aby kupić niektóre modele nowych skuterów lub motorowerów, tym bardziej że dla przedsiębiorców, którzy mają prawo odliczyć VAT, chodzi o wartość netto). Jeśli więc wartość początkowa nie przekracza 3500 zł, to podatnik może od razu zaliczyć ją do kosztów. Pozwala na to art. 22d ust. ustawy o PIT. Wynika z niego, że podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b ustawy o PIT (środki trwałe i wartości niematerialne i prawne), których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł. Wydatki na ich nabycie są wówczas kosztem uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Podobny efekt można uzyskać stosując art. 22f ust. 3 ustawy o PIT. Wynika z niego, że ogólne zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych trzeba stosować, jeśli wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 3500 zł. Jeśli jest równa lub niższa niż ten limit, podatnicy mogą dokonywać jednorazowego odpisu w miesiącu oddania do używania tego składnika majątku albo w następnym.
Nawet gdy wartość pojazdu przekracza 3500 zł, to często uda się od razu zaliczyć do kosztów cenę jego nabycia. Pozwala na to art. 22k ust. 7 ustawy o PIT.
Mówi on, że podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grup 3 – 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Z prawa tego mogą skorzystać nowe firmy (w roku, w którym rozpoczęły prowadzenie działalności gospodarczej) oraz mali podatnicy. W ten sposób można w danym roku zaliczyć do kosztów nie więcej niż równowartość 50 tys. euro (w 2012 r. to 222 tys. zł). Limit dotyczy łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych. O zaliczeniu do małych podatników decyduje wielkość przychodów ze sprzedaży (wraz z VAT) osiągniętych w poprzednim roku. Limit został określony jako równowartość 1,2 mln euro. Na 2012 r. wynosi 5 mln 324 tys. zł.
Możliwość stosowania przepisów o jednorazowej amortyzacji do motocykli potwierdzają liczne interpretacje, np. odpowiedź Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 2 sierpnia 2011 r. (ITPB1/415-528/11/WM). Pojazdy te w Klasyfikacji Środków Trwałych zaliczane są bowiem do innego rodzaju niż samochody osobowe (co do których jednorazowa amortyzacja jest wyłączona).
Oszczędni wybierają skuter
Problem ograniczeń przy odliczaniu VAT nie dotyczy motorowerów. Firmy mogą pomniejszyć podatek należny o całą kwotę podatku naliczonego przy zakupach. Mają również prawo odliczać VAT od paliwa. Motorowery nie są bowiem pojazdami samochodowymi ani w rozumieniu PKWiU, ani według kodeksu drogowego. Chodzi o pojazdy o pojemności silnika nieprzekraczającej 50 cm sześc., których konstrukcja ogranicza prędkość jazdy do 45 km/h. Do tej grupy należy m.in. większość skuterów.
