Pracodawca musi jednak pamiętać o warunkach zastosowania zwolnienia.

Przede wszystkim zakup prezentu musi być sfinansowany ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, który może utworzyć każdy pracodawca. Zasoby funduszu mają być przeznaczane na finansowanie działalności socjalnej.

Definicję pojęcia „działalność socjalna" można znaleźć w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie z art. 2 tej ustawy, działalność ta oznacza m.in. usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej.

Z funduszu firma może więc też ufundować pracownikom wielkanocne upominki. To, że realizuje w ten sposób działalność socjalną, powinno wynikać z regulaminu funduszu. Trzeba więc w nim zapisać, na jakie cele można przeznaczyć świadczenia i komu przysługują.

Nieopodatkowane będą również przekazane pracownikowi pieniądze, a także świadczenia z funduszy związków zawodowych. Trzeba jednak pamiętać o wspólnym dla wszystkich form wsparcia (zarówno rzeczowego, jak i pieniężnego) rocznym limicie 380 zł. Jeśli świadczenia przekroczą tę kwotę, pracodawca musi opodatkować nadwyżkę.

Przykład

Firma dała przed świętami pracownikowi paczkę o wartości 200 zł (sfinansowaną z funduszu). Dostał on już jednak w lutym dopłatę do remontu mieszkania wynoszącą 300 zł. Ponieważ zwolnione z PIT jest tylko 380 zł rocznie, firma musi doliczyć do jego przychodu 120 zł.

Obciążone podatkiem bez względu na wartość będą natomiast upominki albo pieniądze przekazane z innego źródła niż fundusz.

Przykład

Firma przed świętami wypłaciła pracownikom po 100 zł. Pieniądze poszły z jej kasy (środków obrotowych), a nie z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Wypłata będzie więc opodatkowana. Firma musi doliczyć każdemu pracownikowi 100 zł do wynagrodzenia.

Opodatkowane są bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi. Bez względu na to, jaką mają wartość i z jakiego źródła je sfinansowano.

Zobacz więcej w serwisach:

» Podatki i księgi » Podatek dochodowy » Dochody pracownika i zleceniobiorcy » Dochody z pracy

» Podatki i księgi » Podatek dochodowy » PIT i CIT » Zwolnienia, ulgi i odliczenia