Zwolnienie z opodatkowania zagranicznych funduszy inwestycyjnych i emerytalnych jest dostosowaniem polskich przepisów do reguł prawa wspólnotowego.

Już w 2007 r. Komisja Europejska zwróciła uwagę na to, że polskie i zagraniczne fundusze inwestycyjne są traktowane w różny sposób przez [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawę o CIT[/link]. Stwierdziła m.in., że wyższe opodatkowanie zagranicznych funduszy emerytalnych i inwestycyjnych może zniechęcać je do inwestowania kapitału w spółki mające siedzibę w Polsce.

Może również skutkować ograniczeniem zdolności polskich spółek do pozyskiwania kapitału od zagranicznych funduszy emerytalnych i inwestycyjnych. Z tych względów Komisja uznała, że omawiana nierówność stanowi przeszkodę w rozumieniu art. 56 traktatu WE. W odpowiedzi z 22 maja 2007 r. rząd polski zobowiązał się wprowadzić odpowiednie zmiany w ustawie o CIT, lecz wywiązał się z tego dopiero teraz (pod naciskiem tzw. uzasadnionej opinii KE z 15 maja 2009 r.).

Ponieważ formy organizacyjnoprawne polskich funduszy różnią się znacznie od form, w których funkcjonują fundusze w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w przygotowanych regulacjach nie było możliwe odwołanie się do legalnej definicji funduszy, nie istnieją bowiem akty prawne, które na poziomie UE i EOG tworzyłyby taką jednolitą definicję.

Warto zwrócić uwagę, że w innych krajach za fundusze inwestycyjne uznaje się na przykład fundusze venture capital czy private equity działające jako spółki z o.o., akcyjne, komandytowe czy też komandytowo-akcyjne. Nie są one uznawane za fundusze na gruncie prawa polskiego.

Dlatego wprowadzając zwolnienie dla zagranicznych funduszy inwestycyjnych i emerytalnych, określono warunki materialne i formalne, które pozwalają na objęcie tym rozwiązaniem takich podmiotów, które działają na takich zasadach, jak krajowe fundusze inwestycyjne i emerytalna.

[ramka][b]Kogo obejmie zwolnienie[/b]

[b]Zwolnione z CIT będą:[/b]

1) instytucje wspólnego inwestowania posiadające siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG, które spełniają łącznie następujące warunki:

- podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,

- wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych, zebranych w drodze publicznego i niepublicznego proponowania nabycia ich tytułów uczestnictwa, w papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe,

- prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,

- ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,

- mają depozytariusza przechowującego aktywa tej instytucji,

2) podatnicy posiadający siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG, prowadzący program emerytalny, w zakresie dochodów związanych z gromadzeniem oszczędności na cele emerytalne, którzy spełniają łącznie następujące warunki:

- podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,

- prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,

- ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,

- mają depozytariusza prowadzącego rejestr aktywów tych podatników,

- przedmiotem ich działalności jest wyłącznie gromadzenie środków pieniężnych i ich lokowanie, z przeznaczeniem na wypłatę uczestnikom programu emerytalnego po osiągnięciu przez nich wieku emerytalnego.[/ramka]

Oznacza to, że nie wszystkie podmioty uznawane w krajach UE i OEG za fundusze inwestycyjne i korzystające tam ze zwolnień podatkowych będą objęte takimi przywilejami również w Polsce. Jak się wydaje, stworzone definicje będą w przyszłości przedmiotem wielu wątpliwości i sporów podatkowych.

[ramka][b]Zobacz cały poradnik [link=http://www.rp.pl/temat/585325.html]Zmiany w opodatkowaniu spółek w 2011 roku[/link] [/b] [/ramka]

[ramka] [b]Zobacz też poradnik [link=http://www.rp.pl/temat/565105.html]Zmiany w PIT i CIT w 2011 r.[/link][/b][/ramka]