Może wtedy odliczyć połowę wydatków od dochodu, a potem w całości go zamortyzować.

[srodtytul]Opinia jednostki naukowej [/srodtytul]

Zgodnie z art. 26c ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o PIT[/link] oraz art. 18b ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawy o CIT[/link] możemy odliczyć od dochodu wydatki na nabycie nowych technologii. Ustawodawca definiuje je jako wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych.

[b]Nowa technologia powinna umożliwiać wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i nie powinna być stosowana na świecie przez okres dłuższy niż pięć lat.[/b]

Ma to potwierdzać opinia niezależnej jednostki naukowej w rozumieniu [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=DA242D2FF68FCF1956143C2F6EC47799?id=283359]ustawy o zasadach finansowania nauki[/link] (są to m.in. podstawowe jednostki organizacyjne szkół wyższych lub wyższych szkół zawodowych, placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk, jednostki badawczo-rozwojowe – prowadzące w sposób ciągły badania naukowe lub prace rozwojowe).

[b]Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w drodze umowy o ich przeniesienie, oraz korzystanie z tych praw. [/b]

Prawo do ulgi nie przysługuje przedsiębiorcy, który w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.

Przepisy przewidują też sytuacje, w których podatnik będzie musiał ulgę zwrócić (art. 26c ust. 9 ustawy o PIT oraz art. 18b ust. 8 ustawy o CIT).

[srodtytul]Wydatki na system... [/srodtytul]

Jakie konkretnie inwestycje można rozliczyć w ramach ulgi? Spójrzmy na kilka interpretacji.

Spółka produkuje przyprawy i inne środki dla przemysłu spożywczego. Chce korzystać ze zintegrowanego systemu informatycznego w wariancie prekonfigurowanym dla branży spożywczej.

W tym celu zawarła umowę licencyjną. Na jej podstawie nabyła prawa do korzystania z modelu prekonfigurowanego, jego narzędzi i dokumentacji do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Procesy zdefiniowane w nabytym modelu obejmują cztery obszary funkcjonalne przedsiębiorstwa: finanse i kontroling, dystrybucję i logistykę, produkcję, książkę adresową.

Jak napisała spółka we wniosku o interpretację, system „dostarcza kompletne środowisko obsługi procesów biznesowych charakterystycznych dla branży spożywczej (i podobnych) wraz z dokumentacją i metodologią wdrożenia”.

Spółka uzyskała opinię o innowacyjności wdrożonego systemu wydaną przez niezależną od niej jednostkę naukową (Instytut Informatyki).

Wynika z niej, że „charakteryzuje się zastosowaniem innowacyjnych rozwiązań biznesowych i technologicznych, których użycie pozwoliło na znaczące usprawnienie obsługi procesów finansowych, produkcyjnych i dystrybucji w firmie”.

Potwierdza też, że system jest dostępny na rynku polskim w okresie krótszym niż pięć lat.

System został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Jego wartość początkowa wyniosła ponad 700 tys. zł, z czego wartość samego modelu prekonfigurowanego uznanego za innowacyjny wynosi 280 tys. zł (opłata licencyjna).

Kwota ta jest podstawą do obliczenia ulgi na nabycie nowych technologii. Nie może ona łącznie przekroczyć 140 tys. zł (50 proc. wydatku).

Czy spółka ma prawo do odliczenia? Tak, jak czytamy w interpretacji [b]Izby Skarbowej w Katowicach z 19 stycznia 2010 r. (IBPBI/2/423-1284/09/JD):[/b]

„spółce przysługuje prawo do odliczenia wydatków poniesionych na nabycie licencji, które uwzględnione zostały w wartości początkowej oraz zapłacone podmiotowi uprawnionemu w wysokości 50 proc. tych wydatków”.

[srodtytul]... i jego wdrożenie [/srodtytul]

Korzystną dla siebie wykładnię przepisów dostała też spółka, która nabyła prawo do korzystania z programu komputerowego. Została jej udzielona licencja na jego użytkowanie i ujęła go w ewidencji jako wartość niematerialną i prawną.

Zgodnie z opinią Wydziału Elektroniki, Automatyki, Informatyki i Elektroniki program spełnia warunki do uznania za nową technologię.

[b]Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 10 września 2009 r. (IPPB5/423-330/09-5/AM) [/b]potwierdziła, że spółka może odliczyć 50 proc. wydatków na jego nabycie.

[b]W ramach ulgi można też odliczyć wydatki na wdrożenie programu komputerowego.[/b] Jak czytamy w [b]interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z 15 maja 2008 r. (IBPB3/423-131/08/CzP):[/b]

„do wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej, jaką jest nowa technologia, zalicza się nie tylko kwotę należną sprzedającemu, ale także inne wydatki związane z zakupem – w tym także dotyczące jej wdrożenia, naliczone do dnia przekazania składnika majątku do używania.

A zatem wydatki należne sprzedającemu, jak również związane z wdrożeniem nowej technologii są elementem wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej.

Tak ustalona wartość początkowa będzie wielkością podlegającą odliczeniu od podstawy opodatkowania w roku podatkowym, w którym spółka wprowadzi wartość niematerialną i prawną do ewidencji lub w roku następującym po tym roku”.

[ramka][b]Środki trwałe bez ulgi [/b]

[b]Nie skorzystamy z ulgi przy zakupie środka trwałego[/b]. Przekonał się o tym bank, który kupił dyspensery kasjerskie z zamkniętym obiegiem gotówki, tzw. recyklingiem. Uzyskał opinię Instytutu Badań nad Gospodarką Rynkową Akademii Bankowej, że jest to nowa technologia w rozumieniu ustawy o CIT. Technologia recyklingu nie jest też stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnie pięć lat. W związku z tym bank uważa, że może skorzystać z 50 proc. odliczenia.

Izba Skarbowa w Bydgoszczy miała jednak inne zdanie. W [b]interpretacji z 30 września 2009 r. (ITPB3/423-397/09/DK) [/b]podkreśliła, że aby skorzystać z ulgi, podatnik musi nabyć wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnej i prawnej. Tymczasem kupione przez bank dyspensery to środki trwałe.[/ramka]