W większości przypadków może się zatem okazać, że powyższe warunki nie są spełnione i pracodawcy nie przysługuje prawo do wpisania w PIT-11 zagranicznych składek.
Jeśli chodzi o składki na ubezpieczenie zdrowotne, w formularzu PIT-11 należy wykazać je w kwocie nie wyższej niż 7,75 proc. podstawy wymiaru. W odniesieniu do składek wpłaconych do zagranicznego systemu ubezpieczeniowego znajdą zastosowanie regulacje przedstawione wyżej, dotyczące składek na ubezpieczenie społeczne.
[b]Uwaga![/b] W kwocie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne nie powinny znaleźć się te, których podstawą wymiaru był dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy o PIT lub od którego na podstawie ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
[srodtytul]Dochody z pomocy zagranicznej[/srodtytul]
Odrębnie trzeba wykazać w PIT-11 wypłacone przez pracodawcę wynagrodzenia ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, korzystające ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT.
Zwolnienie to odnosi się do przychodów, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca – bez względu na rodzaj umowy – wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.
[ramka][b]Elektronicznie tylko z e-podpisem[/b]
PIT-11 można również sporządzić i złożyć w formie elektronicznej. Co prawda rozporządzenie ministra finansów z 29 grudnia 2009 r. umożliwiło składanie niektórych deklaracji (PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39) bez podpisu elektronicznego, jednakże przy wysyłaniu drogą elektroniczną informacji PIT-11 pozostał ten obowiązek.
Oczywiście PIT-11 można wysłać także drogą tradycyjną, np. za pośrednictwem poczty.[/ramka]
[b]Pieniądze z funduszu są zwolnione[/b]
Firmy muszą pamiętać, że od 22 sierpnia 2009 r. zwolnione z PIT są także świadczenia pieniężne wypłacane pracownikom ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT).
Zmianę wprowadzono z mocą od 1 stycznia 2009 r. Kwota zwolnienia wynosi 380 zł rocznie i odnosi się łącznie do świadczeń pieniężnych i rzeczowych. Jeśli zatem u danego pracodawcy przed 22 sierpnia 2009 r. wypłacono pracownikowi świadczenie, od którego pobrano podatek, a później okazało się, że jest zwolnione, pracodawca musi uwzględnić to przy sporządzaniu informacji PIT-11.
W kwocie przychodów wykazywanych w informacji nie uwzględnia się bowiem zwolnionych z PIT. Pracodawca powinien zatem sprawdzić, jakie świadczenia z funduszu były przekazane pracownikom w ubiegłym roku.
Wartość wypłaconej i uprzednio opodatkowanej kwoty, która została zwolniona z PIT, powinna być wyłączona z kwoty przychodów wykazanych w informacji. Jeśli kwota wypłaconego pracownikowi świadczenia przekracza ustawowy limit (380 zł), płatnik wykazuje w informacji PIT-11 – jako przychód podlegający opodatkowaniu – jedynie nadwyżkę.
Korekta nie dotyczy jednak potrąconych i odprowadzonych do urzędu skarbowego zaliczek na podatek. Zaliczki powinny być wykazane w kwocie faktycznie zapłaconej, a powstała z tego tytułu nadpłata będzie rozliczona przez pracownika w zeznaniu rocznym.
[ramka][b]Przykład[/b]
W maju 2009 r. pracodawca wypłacił pracownikowi 500 zł ze środków zfśs jako dodatek do wczasów pod gruszą. Dodatek został opodatkowany. W związku ze zmianą przepisów pracodawca, po zakończeniu roku, sporządzając informację PIT-11 dla tego pracownika, wykaże w niej jedynie kwotę przychodu podlegającego opodatkowaniu w wysokości 120 zł (jako nadwyżkę ponad kwotę przysługującego zwolnienia), dochód w tej samej kwocie oraz pobraną zaliczkę w kwocie 90 zł (zaliczka liczona od całkowitej kwoty świadczenia).
Korekta PIT-11 będzie konieczna także wtedy, gdy pracodawca wystawił byłemu pracownikowi informację PIT-11 w trakcie 2009 r., a w wykazanych przychodach mieściła się wartość świadczenia, które zostało opodatkowane przed 22 sierpnia, a po tej dacie korzystałoby ze zwolnienia. [/ramka]
[i]Anna Misiak jest doradcą podatkowym
Joanna Aleksiejczuk jest konsultantką
Kamil Jastrzębski jest starszym asystentem w firmie doradczej MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy[/i]
