Te pierwsze wprowadziło [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=335964]rozporządzenie ministra finansów z 21 grudnia 2009 r., zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (DzU nr 222, poz. 1763)[/link].
Zmiana związana jest z tym, że [b]teraz bezpośrednio w deklaracjach VAT-7, VAT-7K i VAT-7D mają być ujawniane (wykazywane)[/b]:
- usługi świadczone na rzecz unijnych podatników (podawane w informacjach podsumowujących),
- usługi nabywane od unijnych podatników (które oni ujawniają w swoich deklaracjach), do których stosuje się nową regułę ogólną dotyczącą miejsca świadczenia (art. 28b ustawy).
Usługi świadczone na rzecz podatników unijnych będą wykazywane zarówno w polu 21 deklaracji VAT-7 (usługi świadczone poza krajem), jak i w nowym polu 22 deklaracji VAT-7 (świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy).
Podobnie usługi nabywane od podatników unijnych będą ujmowane zarówno w polu dotyczącym importu usług (w nowym wzorze deklaracji pole 37 i 38), jak i w polu dotyczącym nabycia tych usług, do których stosuje się art. 28b ustawy (pola 39 i 40 w nowym wzorze deklaracji VAT-7).
Odrębnie ujmuje się wyłącznie te usługi świadczone lub nabywane, do których stosuje się art. 28b ustawy VAT.
[ramka][b]Przykład [/b]
Polska firma wykonała usługę transportu towarów z Czech do Polski na zlecenie czeskiego podatnika. Usługa ma miejsce świadczenia w Czechach, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Należy ją ująć zarówno w polu 21, jak i w polu 22 deklaracji VAT-7.[/ramka]
[ramka][b]Przykład [/b]
Polska firma wykonała usługę budowlaną w Niemczech na zlecenie niemieckiego podatnika. Usługa ma miejsce świadczenia w Niemczech, zgodnie z art. 28e [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]ustawy o VAT[/link] (a nie z art. 28b). Usługę należy ująć tylko w polu 21 deklaracji VAT-7.[/ramka]
Do 30 czerwca 2010 r. mogą być stosowane dotychczasowe wzory deklaracji VAT, jeśli nie składają ich podatnicy, którzy świadczą poza Polską albo nabywają z zagranicy usługi podlegające wyodrębnieniu w nowych deklaracjach.
[ramka][b]Przykład [/b]
Polska firma kupiła w styczniu usługę transportu towarów z Łotwy do Polski od podatnika łotewskiego. Usługa ma miejsce świadczenia w Polsce, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT (jest to import usług).
Ponieważ usługę należałoby ująć zarówno w polu dla importu usług, jak i w polu dla usług nabywanych z innych państw UE, dla których zastosowanie ma art. 28b ustawy, firma musi złożyć deklarację VAT-7 według nowego wzoru[/ramka]
[ramka][b]Przykład [/b]
Polska firma kupiła usługę budowlaną wykonaną w Polsce przez firmę czeską. Usługa ma miejsce świadczenia w Polsce, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT (a nie art. 28b). Jest to import usług, ale nie trzeba go wyodrębniać w deklaracji. Firma może zatem złożyć deklarację jeszcze według starego wzoru[/ramka]
[b]Od 1 stycznia 2010 r. deklaracja VAT-9M została zastąpiona deklaracją VAT-9.[/b] Jest to deklaracja dotycząca importu usług oraz dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, składana przez podatników nieskładających deklaracji okresowych: miesięcznych bądź kwartalnych (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D).
Obecnie – zgodnie z ustawą o VAT – podatek w takich wypadkach ma być rozliczany za cały miesiąc, a nie jednorazowo, od każdej transakcji (jak było dotychczas). W związku z tym wprowadzono nową deklarację VAT-9M, która ma charakter periodyczny i obejmuje wszystkie przypadki importu usług bądź dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, jakie wystąpiły u danego podatnika w ciągu całego miesiąca (za który składana jest deklaracja).
[ramka][b]Przykład [/b]
Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT (ze względu na niewielkie obroty) kupił na początku stycznia usługę transportu od podatnika z Niemiec. Dochodzi w tym wypadku do importu usługi.
Dotychczas podatnik musiałby w ciągu 14 dni złożyć deklarację VAT-9. Teraz składać będzie deklarację VAT-9M w terminie do 25 lutego.
Jeśli w styczniu u tego podatnika dojdzie jeszcze do jakiegoś importu usług (względnie dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca), wówczas ujmie on to zdarzenie także w deklaracji VAT-9M za styczeń.[/ramka]
[b]Od nowego roku wprowadzono także nowe wzory informacji podsumowujących. Jest to związane z tym, że weszły w życie nowe regulacje dotyczące obowiązku ich składania. W miejsce informacji kwartalnych wprowadzono (co do zasady) informacje miesięczne.[/b]
Ponadto obecnie informacje podsumowujące obejmować mają nie tylko wewnątrzwspólnotowy obrót towarami (jak było do tej pory), ale także wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług (ujmuje się w nich te usługi, świadczone dla podatników ze Wspólnoty, do których zastosowanie ma art. 28b ustawy o VAT, podając kod kraju, nr VAT kontrahenta z UE oraz kwotę transakcji usługowych w złotych).
Nowe wzory zostały wprowadzone [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=335969]rozporządzeniem ministra finansów z 21 grudnia 2009 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (DzU nr 222, poz. 1761)[/link].
Zgodnie z tymi regulacjami istnieje jeden główny formularz informacji podsumowującej VAT-UE dla wszystkich podatników obowiązanych do składania informacji podsumowujących.
Do tego formularza – wedle potrzeby – trzeba będzie dołączyć odpowiednie załączniki:
- VAT-UE/A (dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów);
- VAT-UE/B (dla wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów);
- VAT-UE/C (dla wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług).
Do rozliczeń za poszczególne kwartały 2010 r. mogą być stosowane również dotychczasowe wzory informacji podsumowujących, pod warunkiem że podatnik nie musi ujmować w nich świadczonych usług i może składać informacje podsumowujące kwartalnie (a nie, co jest regułą – miesięcznie).
[i]Autor jest doktorem nauk prawnych[/i]
[b] Czytaj również artykuł [link=http://www.rp.pl/artykul/317105.html]"Jakie skutki ma brak rejestracji VAT-UE"[/link][/b]
[ramka][b][link=http://www.rp.pl/temat/418988.html]Zobacz cały poradnik[/link][/b][/ramka]
