Mały remont lub większa przebudowa

Remonty są bowiem bezpośrednimi kosztami uzyskania przychodów. Natomiast w wypadku przebudowy, rozbudowy, adaptacji, rekonstrukcji i modernizacji (>patrz ramka) mamy już do czynienia z ulepszeniem środka trwałego, jakim w tym wypadku jest mieszkanie czy dom. A wydatki na ulepszenia mogą być rozliczone w kosztach tylko poprzez odpisy amortyzacyjne (zwiększają wartość początkową mieszkania dla celów amortyzacji).

[srodtytul]Malujemy i stawiamy ściany[/srodtytul]

[b]Jak rozróżnić remont od ulepszenia? Decydującym kryterium nie jest wcale wysokość nakładów, ale ich efekt [/b]– czy skutkują jedynie przywróceniem pierwotnego stanu technicznego i użytkowego (np. pomalowanie ścian, wymiana wykładziny, paneli podłogowych), czy też powodują wzrost wartości użytkowej pomieszczenia (taki charakter będą mieć wydatki przystosowujące mieszkanie do specyficznych potrzeb działalności, np. postawienie nowych ścianek działowych, wygłuszenie pomieszczenia, wstawienie witryny w miejsce okna). Z tym że wydatki na ulepszenie nie mogą być bezpośrednim kosztem tylko wtedy, gdy ich suma w roku podatkowym przekracza 3500 zł.

Ulepszeniem jest także zakup części składowych i peryferyjnych o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł.

[srodtytul]Metoda uproszczona – wszystko w koszty[/srodtytul]

Podziału na wydatki remontowe i ulepszeniowe nie muszą przestrzegać ci, którzy wartość początkową mieszkania ustalili metodą uproszczoną (jako iloczyn powierzchni użytkowej i stawki 988 zł za mkw.). W tym wypadku ulepszenia nie zwiększają podstawy naliczania amortyzacji. Wszystkie te wydatki – bez względu na kwotę – mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

Potwierdzają to [b]interpretacje Izby Skarbowej w Katowicach z 29 kwietnia 2009 r. (IBPBII/2/415-143/09/MM) i Izby Skarbowej w Warszawie z 25 listopada 2008 r. (IPPB1/415-995/ 08-2/IF).[/b]

[srodtytul]Ulepszenia w lokalu spółdzielczym[/srodtytul]

Gdy ulepszamy lokal czy dom, w stosunku do którego przysługuje nam prawo spółdzielcze, poniesione nakłady nie zwiększają wartości początkowej tego prawa (ujętego w naszej ewidencji jako wartość niematerialna i prawna), tylko tworzą odrębny środek trwały, tzw. inwestycję w obcym środku trwałym. Może być ona amortyzowana według indywidualnej stawki amortyzacyjnej wynoszącej 10 proc. w skali roku (zob. [b]interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 8 kwietnia 2004 r., ITPB3/423-62/09/PS[/b]).

[srodtytul]Zdrowy rozsądek przede wszystkim[/srodtytul]

Przy rozliczaniu wydatków na remonty w kosztach działalności musimy pamiętać o zdrowym rozsądku. Jeśli odświeżamy pokój, który planujemy przeznaczyć na firmowe cele, i przy okazji zmieniamy też wystrój łazienki, raczej powinniśmy oprzeć się pokusie ujęcia w księdze przychodów i rozchodów wydatków na nowy zlew, wannę i kafelki (nawet jeśli od czasu do czasu będą z niej korzystać odwiedzający nasze domowe biuro klienci). Gdy remontowane pomieszczenie służyć ma potrzebom firmy tylko w części, także wydatki na jego remont mogą być firmowym kosztem proporcjonalnie do powierzchni zajętej na działalność (oczywiście o ile remont w równym stopniu dotyczy całości pomieszczenia, a nie np. obejmuje tylko jego część wydzieloną na działalność gospodarczą).