Zsumuj firmowe przychody i odejmij koszty działalności

Zarówno liniowcy (PIT-36L), jak i przedsiębiorcy płacący podatek według skali (PIT-36) identycznie rozliczają przychody i koszty.

[srodtytul]Wykaż nawet niezapłacone [/srodtytul]

Firmowy przychód to kwoty należne, nie muszą być otrzymane. Mówiąc prościej, wystarczy, że wykonamy usługę lub sprzedamy towar i wystawimy fakturę i już musimy się rozliczyć z fiskusem, nawet jeśli kontrahent nam jeszcze nie zapłacił. Jak wynika [b]z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 16 października 2003 r. (I SA/Łd 180/03)[/b], przychody należne to takie, „co do których podatnikowi przysługuje skuteczne prawo ich domagania się od kontrahenta. Musi zatem być to należność wynikająca z istniejącego stosunku prawnego, łączącego podatnika z jego dłużnikiem”.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski jest właścicielem firmy doradczej. Na stałe współpracuje z kilkoma kontrahentami. Wystawia im faktury na koniec miesiąca. Tak też zrobił w grudniu 2008 r. Pieniądze wpłynęły jednak dopiero w styczniu. Mimo to pan Kowalski musi te należności zaliczyć do przychodów już w 2008 r. [/ramka]

Firmowy przychód wykazujemy w dniu wydania rzeczy lub wykonania usługi. Nie może to być jednak później niż w momencie wystawienia faktury albo uregulowania należności. W przypadku tzw. usług ciągłych przychód trzeba wykazać w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, który określa umowa lub faktura. Musi to jednak nastąpić przynajmniej raz w roku. To rozwiązanie stosuje się także do dostawy energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego. W pozostałych przypadkach datą powstania przychodu będzie dzień otrzymania zapłaty.

Oprócz przychodów z podstawowej działalności w księdze przychodów i rozchodów wykazujemy także tzw. pozostałe, np. ze sprzedaży firmowego majątku, odsetki od środków na rachunkach związanych z działalnością, nieodpłatne świadczenia.

Niektóre przychody, np. kary umowne, wykażemy jednak dopiero wtedy, gdy faktycznie je otrzymaliśmy. Musi to wynikać z przepisów.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski prowadzi firmę handlową. W listopadzie 2008 r. skradziono mu samochód, który był środkiem trwałym w jego przedsiębiorstwie. Stratę (wartość początkowa minus odpisy amortyzacyjne) zaliczył do kosztów. W styczniu dostał odszkodowanie z firmy ubezpieczeniowej. Będzie to więc przychód 2009 roku. [/ramka]

[ramka][b]Przykład [/b]

Pan Kowalski skorzystał z usług firmy budowlanej, która wyremontowała jego biuro. W umowie zastrzeżono, że jeśli prace remontowe się opóźnią, wykonawca zapłaci karę. Remont miał się skończyć w listopadzie 2008 r., tymczasem firma budowlana spóźniła się prawie miesiąc. Pan Kowalski naliczył jej więc w grudniu karę umowną, ale ponieważ kontrahent zapłacił ją w styczniu, będzie przychodem w 2009 r. [/ramka]

[srodtytul]Wydatki na firmę[/srodtytul]

Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatki związane z działalnością oprócz tych, które są wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT. Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się za pomocą księgi przychodów i rozchodów, mają do wyboru dwie metody ich księgowania. Mogą to robić tak jak w księgach rachunkowych (bezpośrednie wiążą z przychodem, pośrednie odliczają w momencie poniesienia) albo stosować metodę uproszczoną. Ten drugi sposób polega na rozliczaniu wszystkich kosztów w momencie poniesienia i stosuje go większość przedsiębiorców.

[wyimek]Przychód wykazujemy z reguły w dniu wydania rzeczy lub wykonania usługi[/wyimek]

Kiedy koszt jest poniesiony? Przyjmuje się, że u przedsiębiorców prowadzących księgę przychodów i rozchodów jest to dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę księgowania. Tak wynika z art. 22 ust. 6b ustawy o PIT. Potwierdzają to też organy podatkowe. Jak czytamy [b]w interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z 5 maja 2008 r. (IBPB1/415-118/08/KB/KAN-1272/02/08)[/b]: „definicja momentu poniesienia kosztu zawarta w art. 22 ust. 6b dotyczy wszystkich podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów niezależnie od przyjętej metody ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych”.

[ramka][b]Przykład [/b]