[b]Odpowiadają Jan Wacławek, doradca podatkowy, starszy menedżer w PricewaterhouseCoopers i Marcin Madej, doradca podatkowy, starszy konsultant w PricewaterhouseCoopers:[/b]
Dywidendy otrzymane od zagranicznych spółek wykazujemy w poz. 28 zeznania CIT-8 jako przychody ze źródeł położonych poza terytorium RP. Jeśli są one zwolnione z podatku dochodowego w Polsce (na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o CIT lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską i państwem, w którym siedzibę ma spółka wypłacająca dywidendę), dodatkowo wykazujemy je w poz. 17 załącznika CIT-8/0. Pozwoli to na ich późniejsze wyłączenie z opodatkowania przy obliczaniu dochodu.
Jeżeli dywidenda jest opodatkowana na terytorium RP, nie wykazujemy jej w poz. 17 załącznika CIT-8/0. Jednocześnie akcjonariusz może odliczyć od kwoty podatku należnego w Polsce kwotę podatku potrąconego u źródła przez wypłacającego dywidendę. Kwotę podatku, który jest odliczany, należy wykazać w poz. 54 (a potem 64) załącznika. Po przeniesieniu jej do deklaracji CIT-8 (poz. 55) kwota ta obniży podatek należny za dany rok.
Musimy jednak pamiętać, że odliczona może być jedynie ta część podatku potrącona za granicą, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z danej dywidendy. W praktyce oznacza to, że akcjonariusz może maksymalnie odliczyć podatek, jaki zapłaciłby od tego dochodu w Polsce.
Wiele wątpliwości budzi natomiast sposób wykazywania otrzymanych dywidend krajowych. Niestety, urzędy skarbowe nie prezentują jednolitego stanowiska w tej sprawie.
Dywidendy krajowe (niezależnie od ich zwolnienia lub opodatkowania przez spółkę wypłacającą) są przychodem podatnika. Ale instrukcja w formularzu CIT-8 do poz. 27 wyraźnie wskazuje na ich wyłączenie z kategorii przychodów krajowych. W konsekwencji niewykazanie w deklaracji CIT-8 w poz. 27 przychodu z tytułu otrzymanej dywidendy krajowej nie powinno powodować negatywnych skutków.
Niezależnie od tego podatnik powinien wykazać kwoty otrzymanych dywidend krajowych wraz z ewentualnym potrąconym przez wypłacającego podatkiem w załączniku CIT-8/O w poz. 67 oraz 68.
