Zanim zastosujesz zerową stawkę, sprawdź, kiedy dostałeś potwierdzenie wywozu

Do 30 listopada 2008 r. trzeba je było otrzymać przed złożeniem deklaracji za dany miesiąc (a zatem do dnia faktycznego złożenia deklaracji). Natomiast od 1 grudnia 2008 r. – „przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy” (art. 41 ust. 6 i 7 ustawy o VAT).

[b]Istotne jest więc otrzymanie dokumentów do upływu terminu na złożenie deklaracji VAT, nawet jeżeli faktycznie podatnik deklarację tę składa wcześniej. [/b]Dotyczy to zarówno eksportu bezpośredniego, jak i eksportu pośredniego.

Ta zmiana może sprawić podatnikom sporo problemów.

Nowe zasady rozliczenia mogą spowodować, że wielu eksporterów będzie czekać ze złożeniem deklaracji VAT do ostatniej chwili. Jeżeli podatnik złoży deklarację wcześniej, a między dniem jej faktycznego złożenia a upływem terminu na jej złożenie do firmy wpłyną kolejne dokumenty celne, konieczne będzie sporządzenie korekty złożonej wcześniej deklaracji.

[ramka][b]Przykład [/b]

[b]Jak było[/b]

18 września 2008 r. podatnik wyeksportował towary (eksport pośredni) i tego też dnia wystawił fakturę. Ponieważ zależało mu na szybkim zwrocie VAT, deklarację VAT-7 za wrzesień 2008 r. złożył 10 października 2008 r. Do wspomnianej dostawy mógł zastosować stawkę 0 proc., jeżeli właściwe dokumenty celne potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty otrzymał przed dniem złożenia deklaracji (czyli przed 10 października 2008 r.). Gdyby otrzymał je np. 15 października 2008 r. (a więc już po złożeniu deklaracji za wrzesień 2008 r.), wówczas powinien:

-w deklaracji za wrzesień 2008 r. wykazać obrót ze stawką 22 proc.,

- w deklaracji za październik 2008 r. zmniejszyć obrót objęty stawką 22 proc.i wykazać dostawę eksportową ze stawką zerową.

[b]Jak jest[/b]

18 grudnia 2008 r. podatnik wyeksportował towary (eksport pośredni) i tego też dnia wystawił fakturę. Zgodnie z nowymi przepisami jeżeli otrzyma właściwe dokumenty celne do upływu terminu na złożenie deklaracji VAT-7, a więc do 26 stycznia 2009 r. (25 stycznia 2009 r. wypada w niedzielę), wówczas powinien zastosować stawkę 0 proc. już w deklaracji za grudzień 2008 r. Gdyby więc złożył deklarację za grudzień 2008 r. np. 10 stycznia 2009 r. i w tej deklaracji nie wykazał dostawy eksportowej (korzystając z miesięcznego przesunięcia, o którym piszemy w tekście poniżej), a następnie 15 stycznia 2008 r. otrzymał odpowiednie dokumenty celne, to będzie musiał skorygować deklarację za grudzień 2008 r. i w deklaracji za ten okres wykazać dostawę eksportową ze stawką 0 proc.[/ramka]