Jak w takim wypadku rozliczyć koszt? Z takim pytaniem zwrócił się do nas jeden z czytelników.
Z art. 15 ust. 4d i 4e ustawy o CIT wynika, że koszt pośredni powinienem potrącić w dniu jego poniesienia, tj. w dniu, na który wydatek ująłem w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej faktury. Jak wobec tego rozliczyć przypadek, kiedy faktura dotycząca danego miesiąca (np. stycznia) i w tym miesiącu opłacona gotówką jest fizycznie księgowana, tj. wprowadzana do systemu FK w miesiącu następnym (lutym)? Data rejestracji dokumentu jest widoczna w systemie. Przykład: data faktury 28 stycznia, zapłata w tym samym dniu gotówką, księgowanie operacji – styczeń (także ujęcie w styczniowym rejestrze zakupu dla celów VAT), jednak data rejestracji to 3 lutego
– pisze czytelnik DF.
W przedstawionej sytuacji pośredni koszt wynikający z faktury powinien być uznany za koszt uzyskania przychodów w styczniu (przy założeniu że jest to koszt, który nie dotyczy okresu przekraczającego rok podatkowy). Zgodnie bowiem z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku, są rozliczane proporcjonalnie. Z kolei art. 15 ust. 4e ustawy o CIT mówi, że za dzień poniesienia uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w razie braku faktury. Wyjątki dotyczą ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Zauważmy, że ustawodawca posłużył się sformułowaniem „dzień, na który ujęto koszt w księgach...”, nie zaś podobnie brzmiącym, lecz oznaczającym co innego zapisem „dzień, w którym ujęto koszt...”. Dzień, na który ujęto koszt, to właśnie 28 stycznia. Data 3 lutego to tylko data technicznego wprowadzenia zapisu do systemu finansowo-księgowego.
