Prowadzę firmę we własnym domu. Do działalności gospodarczej wykorzystuję dwa pomieszczenia. Reszta przeznaczona jest na potrzeby mieszkaniowe. Ostatnio zainstalowałem system monitoringu budynku. Czy opłaty abonamentowe za monitoring mogę zaliczyć do kosztów podatkowych?
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22) pozwalają zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23. Aby zatem wydatek mógł być kosztem podatkowym, między nim i uzyskanym przychodem musi istnieć związek przyczynowy. Samo poniesienie wydatku nie wystarczy.
Wydaje się, że zainstalowanie systemu monitoringu budynku służy zabezpieczeniu źródła przychodów. Wydatek ten nie jest wymieniany również wśród tych, które kosztem być nie mogą. Problem polega jednak na tym, że monitoring obejmuje cały budynek mieszkalny, a na potrzeby działalności wykorzystywane są tylko dwa pomieszczenia. W tej sytuacji czytelnik nie może przyjąć, że opłaty te są kosztem w całości. Monitoring służy bowiem również domownikom. Ponoszone opłaty będą zatem kosztem prowadzonej działalności tylko w tej części, w której służą prowadzonej działalności gospodarczej. Potwierdzają to również organy podatkowe, np. Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna w interpretacji z 27 lipca 2007 r. (I-415/68/07).
Aby ustalić proporcję, w jakiej wydatki na opłaty abonamentowe za monitoring mogą być zaliczane do kosztów podatkowych, konieczne będzie ustalenie, jaki procent powierzchni całego budynku stanowią pomieszczenia wykorzystywane w działalności gospodarczej. Kosztem będzie tylko ta część (odpowiedni procent) opłat za monitoring. Przykładowo jeśli powierzchnia całego budynku wynosi 100 mkw., a pomieszczeń wykorzystywanych w działalności gospodarczej 30 mkw., do kosztów można będzie zaliczyć jedynie 30 proc. ponoszonych opłat.Czytelnik musi pamiętać również o tym, by prawidłowo udokumentować poniesienie wydatku. Warto zatem mieć faktury potwierdzające zapłatę.
