Kiedy składki na emeryturę w III filarze mogą być kosztem firmy

[srodtytul]Nie ma kosztu po raz drugi[/srodtytul]

Problem jest tylko ze środkami transferowanymi z jednego programu do drugiego. Zdaniem Jakuba Żaka, dyrektora w Zespole Usług Finansowych Działu Doradztwa Podatkowego PricewaterhouseCoopers, tego typu operacja nie przyniesie spółce spodziewanej korzyści w postaci możliwości zaliczenia wcześniej zapłaconych składek do kosztów podatkowych. Koszt został poniesiony w momencie ich wpłaty do trzeciego filaru z ubezpieczeniem. Późniejsze ich przeniesienie nie spowoduje wygenerowania nowych kosztów. I to nawet jeśli czytelnik – zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych – zdecyduje się skorygować koszty uzyskania przychodów za poprzednie lata, pomniejszając je o kwotę wniesionych w tych latach składek.

[srodtytul]Bez podatku od pracownika[/srodtytul]

Czytelnik nie musi natomiast obawiać się, że może to wygenerować dodatkowe ryzyko, w postaci konieczności pobrania podatku od transferowanych środków, jako od przychodu pracownika. Z art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika wyraźnie, że wolne od tego podatku są „wypłaty transferowe środków zgromadzonych w ramach pracowniczego programu emerytalnego do innego pracowniczego programu emerytalnego, lub na indywidualne konto emerytalne w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych”.

[ramka][b]Kiedy do kosztów[/b]

W którym momencie można zaliczyć składkę podstawową na pracowniczy program emerytalny do kosztów uzyskania przychodów? Na ten temat wypowiedziała się [b]Izba Skarbowa w Warszawie w decyzji z 7 września 2007 r. (1401/BP-II/4210-50/07/KO)[/b]. Jej zdaniem – zgodnie z art. 15 ust. 4d updop, jako koszt inny niż bezpośrednio związany z przychodem – są one potrącalne w dacie ich poniesienia (zaksięgowania), na podstawie stosownych dokumentów dotyczących pracowniczych programów emerytalnych. Izba nie zgodziła się ze stanowiskiem organu I instancji, że składkę tę pracodawca może zaliczyć do kosztów podatkowych dopiero po faktycznym dokonaniu zapłaty bądź postawieniu do dyspozycji pracownika, na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 57 updop. Składki finansowanej przez pracodawcę nie można uznać za przychód pracownika, a co za tym idzie przepis ten nie ma w tym wypadku zastosowania. [/ramka]