¦ Otrzymałem bezzwrotną dotację z powiatowego urzędu pracy w wysokości 12 tys. zł na rozpoczęcie i rozwój działalności gospodarczej. Zgodnie z umową zawartą z PUP pieniądze te przeznaczę na zakup środków trwałych i sprzętu oraz na sfinansowanie wydatków reklamowych (np. projekt i druk ulotek). W planie inwestycyjnym zadeklarowałem 8000 zł wkładu własnego. W złożonym do PUP biznesplanie zadeklarowałem m.in. zakup laptopa za 4000 zł, w tym z dotacji miałoby pochodzić 3000 zł, reszta ze środków własnych. Dodatkowo zostałem skierowany na szkolenie z podstaw przedsiębiorczości (za 330 zł) oraz na szkolenie z zakresu rozliczeń księgowo-podatkowych (za 660 zł). Znam ich koszt, ponieważ podpisałem dokument obligujący mnie do zwrotu kosztów szkolenia w razie niezaliczenia egzaminów końcowych na kursie. Jakie skutki podatkowe będą miały dla mnie te dotacje i szkolenia?

Sposób podatkowego rozliczenia otrzymanego przez czytelnika wsparcia finansowego reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof). I tak w razie otrzymania bezzwrotnych środków finansowych ze środków Unii Europejskiej - zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 oraz ust. 3 pkt 3a updof - otrzymane środki pomocowe nie są zaliczane do przychodów podatkowych. Konsekwentnie wydatki sfinansowane z tych środków nie będą kosztami uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b, c updof). Trzeba podkreślić, że urzędy skarbowe są w tej sprawie dość jednomyślne.

Natomiast odpisy amortyzacyjne od tej części wartości inwestycji, która została zrefundowana z otrzymanych przez czytelnika środków, nie będą dla niego kosztem uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 45 updof). Oznacza to, że jeżeli laptop o wartości 4000 zł został przez czytelnika zakupiony w 75 proc. ze środków otrzymanych z dotacji, a w 25 proc. ze środków własnych, wówczas u czytelnika kosztem podatkowym są odpisy amortyzacyjne naliczane od 25 proc. wartości laptopa.

Dodatkowo powinien on opisać fakturę za zakup laptopa, odwołując się do warunków umowy określającej wsparcie finansowe. Innymi słowy powinien dokonać adnotacji na fakturze o przykładowej treści "w 75 proc. sfinansowana ze środków UE zgodnie z umową numer... zawartą z... w dniu...".

A jak potraktować świadczenie w naturze polegające na otrzymaniu przez czytelnika darmowej usługi szkoleniowej? Nie będzie on musiał odprowadzać do urzędu skarbowego podatku dochodowego z tytułu nieodpłatnie otrzymanego świadczenia. Taka usługa jest zwolniona z podatku dochodowego.

Trzeba jednak pamiętać, że wartość usługi szkoleniowej zalicza się do tzw. pomocy de minimis, czyli czytelnik powinien ją uwzględnić przy kalkulowaniu limitu otrzymanej pomocy publicznej.

Czytelników zachęcamy do zadawania pytań: dobrafirma@rp.pl