Sprzedaż rzeczy i praw majątkowych jest obciążona podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). Daniny można jednak uniknąć. Potwierdziła to łódzka Izba Skarbowa.
O interpretację wystąpił mężczyzna, który chce nabyć od spółki komandytowej akcje spółki akcyjnej. W transakcję zaangażowany będzie dom maklerski. Zajmie się on m.in. przeniesieniem własności papierów wartościowych, ujęciem ich na rachunku nabywcy, dokumentowaniem całej operacji, nadzorem nad jej prawidłowością. Wystąpi też jako pełnomocnik jednej ze stron transakcji, dokonując sprzedaży lub nabycia akcji w imieniu i na rachunek mężczyzny bądź spółki. Za swoje usługi otrzyma wynagrodzenie.
Pośrednictwo oznacza zawarcie umowy w imieniu jednej ze stron
Czy udział domu maklerskiego w transakcji daje szansę na zwolnienie z daniny? Nabywca akcji twierdzi, że tak. Zgodnie bowiem z art. 9 pkt 9 lit. b ustawy o PCC zwalnia się od podatku sprzedaż praw majątkowych będących instrumentami finansowymi dokonywaną za pośrednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych w rozumieniu przepisów ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.
Zdaniem mężczyzny w opisanej sprawie warunki zwolnienia z tego przepisu są spełnione. Po pierwsze – papiery wartościowe, jakimi są m.in. akcje, zalicza się do instrumentów finansowych. Po drugie – firmą inwestycyjną jest m.in. dom maklerski lub bank prowadzący działalność maklerską. Po trzecie – pośredniczy on w transakcji.
Ustawa o PCC nie określa wprawdzie, na czym to pośrednictwo ma polegać, ale niewątpliwie chodzi o uczestnictwo w przeprowadzaniu transakcji. Przykładowo – zawarcie umowy w imieniu jednej ze stron (tak też wynika z innych interpretacji, na które powołano się we wniosku).
Dom maklerski powinien więc być uznany za podmiot występujący w roli łącznika między nabywcą a sprzedawcą, działający w celu zawarcia umowy.
Spełnienie wszystkich warunków z wymienionego przepisu oznacza, że transakcja jest zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych. Nabywca akcji nie musi go więc odprowadzać.
Fiskus zgodził się z tym stanowiskiem.
numer interpretacji: IPTPB2/436-87/14-3/KK
