Firma czytelnika od 3 lutego przyjęła 10 nowych pracowników, w tym jednego niepełnosprawnego.
KROK 1. ?Ustalenie liczby zatrudnionych
W przeliczeniu na pełne etaty jest 26,13 zatrudnionych (metoda średniej chronologicznej):
1 lutego: 19 p.e. : 2 = 9,5
28 lutego: 28,5 p.e. : 2 = 14,25
15 lutego: 28,5 p.e.
(9,5 + 14,25 + 28,5) : 2 = 26,13 p.e.
KROK 2. ?Określenie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych:
- ?ZON: 2 dni x 0 etatów osób niepełnosprawnych + 26 dni x 0,5 etatu (okres od 3 do 28 lutego, kiedy był zatrudniony 1 pracownik niepełnosprawny) = 13
13 : 28 dni lutego = 0,46
- ?ZOG: 2 dni x 19 etatów ogółem + 26 dni x 26,13 etatu ogółem (po zatrudnieniu kolejnych pracowników) = 717,38
717,38 : 28 dni lutego = 25,62
W = (0,46 : 25,62) x 100 = 1,7955
W takiej sytuacji istnieje obowiązek dokonywania wpłat na PFRON. Po ustaleniu liczby pracowników można obliczyć wysokość wpłaty za dany miesiąc.
KROK 3. ?Ustalenie wysokości wpłaty
Przy obsadzeniu 26,13 etatów pracodawca nie musiałby opłacać składek na PFRON, gdyby zatrudniał 1,58 (0,06 x 26,13) osób niepełnosprawnych, a zatrudnia tylko 0,5. Do osiągnięcia tego stanu brakuje więc 1,08 etatów osób niepełnosprawnych.
Wysokość wpłaty należnej za luty należy obliczyć następująco:
1,08 x 0,4065 x 3651,72 zł (przeciętne wynagrodzenie za okres sprawozdawczy grudzień 2013 – luty 2014) = 1603,18 zł
Wpłat na PFRON dokonuje się w terminie do 20. następnego miesiąca po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat. Oprócz tego pracodawca ma obowiązek składać w PFRON deklaracje miesięczne DEK-I-0 i roczną DEK-R przez teletransmisje danych w formie dokumentu elektronicznego.
Pracodawca sam ustala, czy ma obowiązek uiszczania wpłat na PFRON. Jeśli Fundusz stwierdzi, że mimo ciążącego na nim obowiązku nie dokonał wpłaty w całości lub w części, nie złożył deklaracji albo wpłata różni się od stawki z deklaracji – wydaje (zgodnie z art. 21 ust. 3 ordynacji podatkowej) decyzję określającą wysokość zobowiązania.
Stawka po obniżce
Wpłaty na Fundusz można odpowiednio obniżyć, jeżeli pracodawca skorzysta z oferty usługowej podmiotu gospodarczego zatrudniającego osoby niepełnosprawne. Preferencja przysługuje z tytułu zakupu produkcji lub usługi ?(z wyłączeniem handlu) od pracodawcy zatrudniającego ?co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy, który osiąga ?co najmniej 30-proc. wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych będących:
1) ?osobami niepełnosprawnymi zaliczonymi do znacznego stopnia niepełnosprawności lub
2) ?osobami niewidomymi, psychicznie chorymi lub upośledzonymi umysłowo albo z całościowymi zaburzeniami rozwojowymi lub epilepsją – zaliczonymi do umiarkowanego stopnia niepełnosprawności.
Wpłatę można obniżyć pod warunkiem terminowego uregulowania należności za zrealizowaną produkcję lub usługę oraz otrzymania informacji od kontrahenta o kwocie obniżki. Informację o tej stawce sprzedający przekazuje nabywcy niezwłocznie po uregulowaniu należności w terminie określonym na fakturze. W przypadku płatności realizowanych za pośrednictwem banku – za datę uregulowania należności uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego nabywcy na podstawie polecenia przelewu.
Kwota obniżenia stanowi iloczyn wskaźnika wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników sprzedającego zaliczonych do znacznego lub umiarkowanego stopnia niepełnosprawności i wskaźnika udziału przychodów. Wzór na obliczenie tej stawki jest dość złożony, bo poszczególne pojęcia trzeba dalej rozkładać na „części pierwsze", aby ustalić ich wysokość.
Zacznijmy od wskaźnika udziału przychodów. Ten parametr stanowi iloraz przychodu ze sprzedaży własnych usług (z wyłączeniem handlu) lub produkcji sprzedającego, zrealizowanych w danym miesiącu na rzecz pracodawcy zobowiązanego do wpłat (nabywcy) i przychodu ogółem uzyskanego w tym miesiącu ze sprzedaży własnej produkcji lub usług (z wyłączeniem handlu).
Z kolei wskaźnik wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników sprzedającego zaliczonych do znacznego lub umiarkowanego stopnia niepełnosprawności to iloczyn współczynnika pensji tych osób i liczby etatów odpowiadającej różnicy między rzeczywistym zatrudnieniem wszystkich pracowników niepełnosprawnych a zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie 6-proc. wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych.
Współczynnik wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych zaliczonych do znacznego lub umiarkowanego stopnia niepełnosprawności to z kolei iloraz sumy ich zarobków (pomniejszonych o należne od nich składki na ubezpieczenia społeczne) i liczby pracowników niepełnosprawnych ogółem w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy.
Przykład
Pracodawca będący sprzedawcą zatrudnia ogółem 30 pracowników (p.e.) przy produkcji mebli biurowych. W tej liczbie mieści się 9 osób niepełnosprawnych w stopniu umiarkowanym (p.e.). Firma jest zatem uprawniona do wystawiania faktur w sprawie zniżki we wpłatach na PFRON. Pracodawca zobowiązany do dokonywania wpłat na PFRON zakupił od niej w lutym 2014 r. meble na kwotę 2000 zł.
Pozostałe dane:
– łączna kwota przychodów uzyskanych w tym miesiącu ze sprzedaży produkcji własnej – ?10 850 zł,
– kwota wynagrodzeń osób niepełnosprawnych (po pomniejszeniu o należne składki społeczne potrącane z pensji pracowników) – 5177,40 zł,
– liczba etatów odpowiadająca różnicy między rzeczywistym zatrudnieniem wszystkich pracowników niepełnosprawnych ?a stanem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości ?6 proc.: - 7,2 (9 – 0,06 x 30).
Podstawiając do wzoru na kwotę obniżenia, otrzymujemy:
2000 zł : 10 850 zł x 5177,40 zł : 9 x (9 – 0,06 x 30) = 745,55 zł
Pracodawca nabywca (załóżmy, że jest nim czytelnik), któremu do zapłaty na rzecz Funduszu wyszła kwota 1603,18 zł, po zniżce musi zapłacić 857,63 zł (1603,18 zł – 745,55 zł).
W praktyce pracodawca – płatnik wpłat na PFRON nie wylicza kwoty obniżenia. Podaje mu ją sprzedawca.
Jeśli kwota obniżenia przewyższa:
- ?wartość zrealizowanej produkcji lub usługi, obniżenie wpłaty przysługuje tylko do wysokości kwoty określonej na fakturze od sprzedającego,
- ?80 proc. wpłaty na Fundusz, do której obowiązany jest nabywca w danym miesiącu – różnicę zalicza się na obniżenie wpłaty z tego tytułu w następnych miesiącach.
Przysługującą, a niewykorzystaną kwotę obniżenia można uwzględnić we wpłatach na PFRON przez okres nie dłuższy niż 12 miesięcy, licząc od dnia uzyskania informacji o stawce obniżki.
