[b]W działalności firmy wykorzystuję samochód ciężarowy kupiony w 1998 r. (w pełni zamortyzowany) za kwotę 90 tys zł. Nabywając samochód, skorzystałam z prawa do odliczenia VAT. Obecnie noszę się z zamiarem przekazania samochodu synowi w formie darowizny. Wartość rynkowa samochodu to 20 tys. zł. Czy od tej czynności muszę odprowadzić VAT, a jeżeli tak, to w jakiej wysokości?[/b]
Darowizna podlega opodatkowaniu, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony. Wprawdzie w art. 7 ust. 2 jest napisane: „jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części”, ale oczywiste jest, że nie chodzi tu o VAT naliczony „od tych czynności”, bo czynnością tą jest właśnie przekazanie towaru w darowiźnie i żadnego podatku naliczonego tu nie ma.
Przepis ten należy rozumieć w ten sposób, że darowizna towaru podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego zapłaconego z tytułu nabycia tego towaru.
[b]Skoro czytelnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, to darowizna nie korzysta ze zwolnienia od podatku przysługującemu dostawie towarów używanych[/b] na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Podstawą opodatkowania będzie tu cena nabycia samochodu (bez VAT) określona w momencie dostawy tego auta (art. 29 ust. 10 ustawy o VAT).
Jak rozumieć ten przepis? Jak wyjaśnia Tomasz Michalik w komentarzu „VAT 2009” (wyd. 6, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2009 r.), „jest to konstrukcja przyjęta na potrzeby podatku VAT w Dyrektywie 2006/112 i oznacza konieczność zastosowania ceny nabycia (kosztu wytworzenia) skorygowanej na moment dokonania dostawy o element taki jak np. stopień zużycia przekazywanego towaru. Tym samym prowadzi do dostosowania owej ceny nabycia do rzeczywistej wartości towaru w momencie, w którym zostaje on przekazany”.
To oznacza, że [b]podstawą opodatkowania nie może być historyczna cena nabycia [/b](u czytelnika 90 tys. zł), [b]tylko cena skorygowana[/b].
Innymi słowy [b]w podstawie opodatkowania nie powinniśmy uwzględniać VAT i wartości amortyzacji oraz powinniśmy wziąć pod uwagę inne czynniki, które mają wpływ na stopień zużycia pojazdu[/b] (np. wcześniejsze wypadki, stłuczki, usterki). W praktyce może to oznaczać, że cena nabycia z dnia dostawy będzie równa wartości rynkowej, czyli 20 tys. zł. Stawka VAT od darowanego auta wyniesie 22 proc.
[i]Podstawa prawna:
— [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU nr 54, poz. 535 ze zm.).[/link][/i]
