Jednym ze sposobów jest zrobienie księgowego odpisu i uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności. To pozwala rozliczyć podatkowe koszty. O takiej sytuacji mówi interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 lutego 2023 r. (nr 0114-KDIP2-2.4010.295.2022.1.IN).
Wystąpiła o nią spółka, której kontrahent nie zapłacił za wykonane usługi.
Spółka zarachowała należności po stronie przychodów i wszczęła postępowanie przed sądem. Nakazał on kontrahentowi zapłatę długu. Na podstawie ustawy o rachunkowości spółka dokonała odpisu aktualizującego wartość należności. Chce go zaliczyć do podatkowych kosztów. Ustawa o CIT na to pozwala, pod warunkiem, że nieściągalność należności została uprawdopodobniona (zgodnie z art. 16 ust. 2a pkt 1). Kiedy ten warunek jest spełniony? Na przykład wtedy, gdy wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego.
Skarbówka przypomniała, że koszt uzyskania przychodów można rozliczyć wtedy, gdy:
- dokonano odpisu aktualizującego wartość należności (w ujęciu rachunkowym),
- udokumentowano prawdopodobieństwo nieściągalności wierzytelności (nieprzedawnionej, uprzednio zaliczonej do przychodów należnych).
