PIT: Zagraniczne diety przedsiębiorcy są kosztem firmy

- Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Moja firma zajmuje się działalnością budowlaną. Część zleceń wykonujemy w Niemczech. Często więc przebywam tam służbowo, nadzorując wykonywanie zadań przez moich pracowników. Czy za ten czas, podobnie jak zatrudnionym osobom, przysługują mi diety, które mogą zostać zaliczone do kosztów firmy?

Tak.

Wynika to z ogólnej definicji kosztów zawartej w art. 22 ust. 1 oraz z art. 23 ust. 1 pkt 52

ustawy o PIT

. Zgodnie z tym pierwszym przepisem kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Kosztami działalności gospodarczej są więc wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki z nią związane.

Artykuł 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT mówi natomiast, że nie uznaje się za koszt wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.

Oznacza to, że przedsiębiorcy mają prawo uwzględnić w rozliczeniach podatkowych wartość diet związanych z własnymi podróżami służbowymi. Muszą jedynie pamiętać o limitach. Ich wysokość jest taka sama, jak w przypadku diet wypłacanych pracownikom.

Limity te zostały określone w rozporządzeniach ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r.:

- w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (DzU nr 236, poz. 1990 ze zm.) oraz

- w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (DzU nr 236, poz. 1991 ze zm.).

Potwierdza to dotycząca podobnej sytuacji interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 30 stycznia 2012 r. (IPTPB1/415-292/11-2/KSU).