Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą przekazała euro z firmowego konta walutowego na swoje prywatne konto walutowe. Potem pobrała te pieniądze, wymieniła w kantorze (wzięła stamtąd rachunek) i wpłaciła na firmowe konto złotówkowe. Czy przekazanie waluty z konta firmowego trzeba przeliczyć według kursu kantorowego i zaksięgować: 1) środki w drodze/rachunek walutowy (według FIFO) 2) rachunek zł/środki w drodze 3) różnice kursowe (czy podatkowe?) koszty finansowe/środki w drodze (lub środki w drodze/przychody finansowe)? Czy przekazanie waluty z konta firmowego należy przeliczyć wg kursu FIFO?
Zaproponowany sposób księgowania opisanej operacji z pominięciem różnic kursowych jest moim zdaniem nieprawidłowy. Tylko przesunięcie walut pomiędzy jednym rachunkiem walutowym a innym takim rachunkiem czy też kasą walutową nie powinno powodować powstania różnic kursowych. Wartość posiadanych walut nie zmienia się bowiem niezależnie od tego, gdzie się one znajdują – czy na rachunku walutowym, czy w kasie.
W tej sytuacji jest jednak inaczej. Sprzedaż walut w kantorze spowodowała zmianę ich wartości. Odzwierciedleniem tego będą powstałe różnice kursowe. Uważam, że przekazanie walut z konta walutowego firmy na konto właściciela powinno być zaksięgowane w następujący sposób:
(Wn) „Środki pieniężne w drodze” oraz (Ma) „Rachunek walutowy” (rozchód walut według FIFO).
Wpłata środków pieniężnych na konto złotówkowe po wymianie w kantorze:
