[b]Jak należy ująć w księgach rachunkowych, i dla celów CIT, zwrot środka trwałego do sprzedawcy? Spółka zakupiła serwer w październiku 2009 r. za 6000 zł, przyjmując go w tym miesiącu do używania. W listopadzie naliczono pierwsze odpisy amortyzacyjne stawką degresywną w kwocie 300 zł, w grudniu to samo. Pod koniec grudnia okazało się, że serwer jest wadliwy i nie wykonuje dobrze pewnych funkcji, zwrócono go więc sprzedawcy, ten po trzech tygodniach, 20 stycznia 2010 r., wystawił korektę całkowitą do faktury zakupu serwera i zaoferował kupno innego, o nowych parametrach i droższego o 2 tys. zł. Zgodziliśmy się, a wadliwy serwer zwróciliśmy. Jak należy w księgach rachunkowych ująć dokument LT i korektę do tego dokumentu, czy należy transakcję przeprowadzić przez konto 75 – sprzedaż niefinasowych aktywów trwałych, i korektę ująć jako sprzedaż?[/b]

Spółka jako właściciel i faktyczny użytkownik zakupionego serwera wykorzystywała go w swojej działalności przez dwa miesiące 2009 r. a z tego tytułu miała prawo i obowiązek ustalić odpisy amortyzacyjne obciążające wynik finansowy oraz podstawę opodatkowania w roku 2009.

W styczniu 2010 r. spółka zamieniła serwer na droższy model, dopłacając w rzeczywistości do ceny już zapłaconej kwotę netto 2000 zł.

Wystawienie dokumentu wykreślającego z rejestru środków trwałych wadliwy serwer należy uznać za właściwe. Wartość netto likwidowanego środka wynosząca 5400 zł (6000 zł – 300 zł – 300 zł) nie może jednak obciążyć pozostałych kosztów operacyjnych z pominięciem zobowiązania dostawcy do zwrotu zapłaconej wcześniej przez spółkę ceny.

[b]Proponuję zatem następujące ujęcie księgowe - [link=http://www.rp.pl/galeria/160333,1,458742.html]zobacz schemat księgowania[/link][/b]

Zakładając zgodność zasad kalkulowania amortyzacji księgowej z zasadami podatkowymi, nie istnieje konieczność dokonywania jakichkolwiek korekt z tytułu rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych za 2009 r. Amortyzacja nowego serwera będzie liczona od podstawy wynoszącej 8000 zł.

[i]Autor jest biegłym rewidentem, prezesem zarządu łódzkiej firmy audytorskiej Elma-PolAudit.pl sp. z o.o.[/i]