Sprzedając firmowe auto pamiętaj o podatku

- Wykorzystywałem przez pięć lat w działalności samochód osobowy, który kosztował około 60 tys. zł. Całkowicie go zamortyzowałem. Niedawno kupiłem nowy, a stary chcę sprzedać. Czy będę musiał wykazać transakcję w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

– pyta czytelnik.

Sprzedając środek trwały, musimy wykazać przychód z działalności. Wpisujemy go w kolumnie 8. księgi przychodów i rozchodów. Oczywiście możemy też naliczyć koszty jego uzyskania. Przy całkowitym zamortyzowaniu pojazdu nie odliczamy jednak wydatków na jego nabycie. Kosztem mogą być tylko wydatki związane z samą transakcją, oczywiście jeśli poniósł je sprzedawca (np. opłata za ogłoszenie w prasie).

Inaczej będzie, jeśli auto nie zostało całkowicie zamortyzowane. Wtedy kosztem jest wartość początkowa samochodu pomniejszona o odpisy amortyzacyjne (wpisujemy go w kolumnie 13. księgi).

Przykład

Pan Jan Kowalski sprzedał firmowy samochód za 30 000 zł. Wartość początkowa auta wynosiła 60 000 zł, dokonane zaś do momentu sprzedaży odpisy amortyzacyjne 40 000 zł. Pan Kowalski jako przychód z działalności wykaże 30 000 zł. Natomiast kosztem będzie 20 000 zł (60 000 zł – 40 000 zł).

Jeśli pojazd został zamortyzowany w niewielkiej części, to koszty mogą być wyższe niż przychód ze sprzedaży.

Przykład

Pan Edward Nowak sprzedał samochód osobowy za 30 000 zł. Wartość początkowa auta wynosiła 60 000 zł, dokonane zaś odpisy amortyzacyjne 12 000 zł. Do kosztów pan Nowak zaliczył więc 48 000 zł.

Licząc dochód ze sprzedaży samochodu osobowego, musimy pamiętać, że zwiększają go też odpisy niezaliczone do kosztów. Ma to znaczenie przy rozliczeniu aut, których wartość początkowa przekracza 20 000 euro. Odpisy powyżej tej kwoty nie są kosztem. Ale przy sprzedaży kosztem będzie wartość auta pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, bez względu na to, czy były zaliczone do kosztów w całości czy też nie.

Czy nie musimy wykazywać przychodu, jeśli przed sprzedażą przekażemy auto na prywatne potrzeby? Tak, ale tylko wtedy, gdy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wycofaliśmy pojazd z firmy, do dnia jego zbycia upłynie 6 lat.