- majątek trwały według ewidencji,
- majątek obrotowy według inwentaryzacji,
- należności ustalone na podstawie weryfikacji dokumentów i uzgodnień sald z odbiorcami,
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych,a po stronie pasywów:
- zobowiązania wobec pracowników, ZUS i urzędu skarbowego ustalone na podstawie ewidencji wynagrodzeń pracowników,
- zobowiązania wobec dostawców ustalane na podstawie weryfikacji dokumentów i uzgodnień sald z dostawcami,
- zobowiązania wobec banków na podstawie wyciągów bankowych.
[srodtytul]Kapitał własny[/srodtytul]
Po zestawieniu aktywów i pasywów powinna wystąpić różnica, którą w pasywach ujmujemy w pozycji „kapitał własny”.
Ta różnica na ogół powinna być dodatnia, i w przypadku:
- osoby fizycznej jest to kapitał podstawowy wykazywany w jednej pozycji,
- spółek osobowych należy kapitał prezentować co najmniej w dwóch pozycjach, podstawowy zgodnie z kwotą ujętą w umowie spółki, a pozostałą kwotę jako zapasowy.
Bardzo często po sporządzeniu takiego bilansu właściciel (wspólnicy) dowiaduje się, ile własnych środków ma zaangażowanych w firmie.
Nierzadko zdarza się, że po zestawieniu aktywów i zobowiązań w pasywach kapitał jest wartością ujemną. Jest to sygnał, że właściciele (wspólnicy) finansują działalność prywatną środkami firmy.
Istnieje wówczas ryzyko, że koszty uzyskania przychodu są zawyżone, jeżeli firma korzysta z kredytu bankowego i odsetki zalicza w całości w koszty lub płaci odsetki za nieterminowe regulowanie zobowiązań. Odsetki takie, w części dotyczącej ujemnego kapitału, nie powinny obciążać kosztów firmy.
[srodtytul]Dlaczego warto prowadzić pełną księgowość[/srodtytul]
Prowadzenie ksiąg rachunkowych jest bardziej pracochłonne i droższe od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ale z doświadczenia mogę stwierdzić, że duża część firm pozostała przy księgach rachunkowych, mimo podniesienia od 2009 r. limitu z 800 tys. euro do 1 mln 200 tys. euro.
Przewaga ksiąg rachunkowych polega na tym, że popełnione błędy szybko można ustalić na podstawie analizy sald, na bieżąco można też sporządzić przepływy pieniężne.
Często księgowy w firmie słyszy od właściciela: „mam wyliczony zysk, podatek dochodowy, ale nie mam środków na zapłatę”.
Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych odpowiedź jest szybka:
po porównaniu stanów aktywów i pasywów na początek i koniec okresu rozliczeniowego doskonale widać, co się „stało” ze środkami pieniężnymi.
[i]Autor jest biegłym rewidentem, prezesem zarządu firmy audytorskiej Moore Stephens Józef Król sp. z o.o.[/i]
