[b]Zatrudniony na pół etatu zarabia 1000 zł miesięcznie. Do tego otrzymał dodatkowo: świadczenie urlopowe sfinansowane ze środków obrotowych 600 zł oraz bony towarowe na kwotę 200 zł sfinansowane z rezerwy, która pozostała po zlikwidowaniu funduszu socjalnego. Pensja jest wypłacana 24 dnia każdego miesiąca. Na prośbę pracownika szef wypłacił akonto 400 zł 10 lutego. Jak rozliczyć całe wynagrodzenie i zaliczkę na liście płac, jeśli zatrudniony nie złożył PIT-2?[/b]
W opisywanym przypadku musimy zrobić dwie listy płac: pierwszą dla zaliczki i drugą dla całego wynagrodzenia. Zaliczkę rozliczamy odrębnie po to, by od całego wynagrodzenia odliczyć jej wartość netto.
Zwróćmy jeszcze uwagę, co jest albo nie jest opodatkowane i oskładkowane. W opisywanym przypadku mamy do czynienia z bonami towarowymi i świadczeniem urlopowym. Bony są nieoskładkowane, ale opodatkowane. A świadczenie urlopowe? Jest zawsze opodatkowane, a nieoskładkowane tylko wtedy, gdy:
- pracodawca wypłaca je z funduszu socjalnego,
- pracodawca wypłaca je ze środków obrotowych i nie musi tworzyć funduszu socjalnego.
Jeżeli natomiast świadczenie urlopowe jest wypłacane ze środków obrotowych, a pracodawca zrezygnował z tworzenia funduszu socjalnego, to jest ono oskładkowane.
Te zasady wynikają z:
- [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=5B157CB5AD1C18798EB15CE744C53A48?id=77617]rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.)[/link],
- art. 3 ust. 3 i 6 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=759AB507CA3569B3947F1B1E80883BAE?id=74017]ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.)[/link].
Załóżmy, że w rozpatrywanym przypadku mamy do czynienia z drugą sytuacją. Zatem świadczenie jest nieoskładkowane.
Zobaczmy teraz, jak będą przebiegać rachunki, by uzyskać kwotę netto do wypłaty. Pamiętajmy, że musimy zrobić dwie listy płac. Stąd wyliczenia są pokazane dwutorowo.
[b]LISTA PŁAC DLA ZALICZKI[/b]
Tu znajdzie się:
ZALICZKA – 400 zł
PRZYCHÓD OGÓŁEM – 400 zł
[b]KROK 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]
Składki finansowane przez pracownika wynoszą:
– emerytalna 400 zł x 9,76 proc. = 39,04 zł
– rentowe 400 zł x 1,5 proc. = 6 zł
– chorobowa 400 zł x 2,45 proc. = 9,80 zł
– razem 54,84 zł
[b]KROK 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pomniejszona o składki społeczne finansowane przez pracownika.
W takim razie wyliczenia wyglądają następująco:
– podstawa wymiaru 400 zł – 54,84 zł = 345,16 zł
– składka pełna 345,16 x 9 proc. = 31,06 zł
– składka odliczana od podatku 345,16 zł x 7,75 proc. = 26,75 zł
[b]KROK 3. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]
Aby ją ustalić, od przychodu ogółem należy odjąć składki ZUS i koszty uzyskania przychodu. Załóżmy, że w opisywanym przypadku są one podstawowe.
To oznacza, że podstawa opodatkowania wynosi 234 zł (400 zł – 54,84 zł – 111,25 zł).
Wynik podajemy bez groszy, zaokrąglając zgodnie z zasadą, że końcówkę wynoszącą mniej niż 50 groszy pomijamy, a tę wynoszącą 50 i więcej groszy podwyższamy do pełnych złotych.
[b]KROK 4. PODATEK I ZALICZKA DO URZĘDU SKARBOWEGO[/b]
Jej wyliczenie wymaga pomnożenia podstawy opodatkowania przez stawkę podatkową wynoszącą 18 albo 32 proc.
Następnie wynik należy obniżyć o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, która nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy jej wymiaru. Otrzymamy zaliczkę na podatek dochodowy, którą też podajemy w pełnych złotych.
Zatem:
– podatek 234 zł x 18 proc. = 42,12 zł
– zaliczka do US 42,12 zł – 26,75 zł = 15,37 zł, po zaokrągleniu 15 zł
W opisywanym przypadku nie ma kwoty wolnej, bo pracownik nie złożył PIT-2.
[b]KROK 5. KWOTA DO WYPŁATY[/b]
Otrzymamy ją, odejmując od przychodu pracownika: składki ZUS, pełną składkę zdrowotną oraz zaliczkę do US. Czyli zaliczka netto wynosi 299,10 zł (400 zł – 54,84 zł – 31,06 zł – 15 zł).
[b]LISTA PŁAC DLA CAŁOŚCI[/b]
Tu znajdzie się:
[b]PŁACA PODSTAWOWA[/b] – 1000 zł
[b]ŚWIADCZENIE URLOPOW[/b]E – 600 zł
[b]BONY TOWAROWE[/b] – 200 zł
[b]PRZYCHÓD OGÓŁE[/b]M – 1800 zł
[b]Krok 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]
Liczone od 1000 zł, bo bony i świadczenie urlopowe nie są oskładkowane, wynoszą w sumie 137,10 zł.
[b]Krok 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]
Podstawa wymiaru: 1000 zł – 137,10 zł = 862,90 zł
Składka pełna: 862,90 zł x 9 proc. = 77,66 zł
Składka odliczana od podatku: 862,90 zł x 7,75 proc. = 66,87 zł
[b]Krok 3. ZALICZKA DO US[/b]
Podstawa opodatkowania: 1800 zł – (137,10 zł + 111,25 zł) = 1552 zł
Podatek: 1552 zł x 18 proc. = 279,36 zł
Zaliczka do US: 279,36 zł – 66,87 zł = 212 zł
[b]Krok. 4. WARTOŚĆ DO WYPŁATY [/b]
Kwota netto: 1800 zł – (137,10 zł + 77,66 zł + 212 zł + 200 zł [bon towarowy] + 299,10 zł [zaliczka poborów netto]) = 874,14 zł
[ramka][b]trochę teorii, trochę praktyki[/b]
- Zaliczkę wypłaconą na poczet pensji odliczamy od niej w kwocie netto.
- Bony są nieoskładkowane, ale opodatkowane.
- Świadczenie urlopowe jest zawsze opodatkowane, a nieoskładkowane tylko wtedy, gdy pracodawca wypłaca je z funduszu socjalnego lub ze środków obrotowych, ale nie musi tworzyć funduszu socjalnego.[/ramka]
