[b]Zatrudniony na pół etatu zarabia 1000 zł miesięcznie. Do tego otrzymał dodatkowo: świadczenie urlopowe sfinansowane ze środków obrotowych 600 zł oraz bony towarowe na kwotę 200 zł sfinansowane z rezerwy, która pozostała po zlikwidowaniu funduszu socjalnego. Pensja jest wypłacana 24 dnia każdego miesiąca. Na prośbę pracownika szef wypłacił akonto 400 zł 10 lutego. Jak rozliczyć całe wynagrodzenie i zaliczkę na liście płac, jeśli zatrudniony nie złożył PIT-2?[/b]

W opisywanym przypadku musimy zrobić dwie listy płac: pierwszą dla zaliczki i drugą dla całego wynagrodzenia. Zaliczkę rozliczamy odrębnie po to, by od całego wynagrodzenia odliczyć jej wartość netto.

Zwróćmy jeszcze uwagę, co jest albo nie jest opodatkowane i oskładkowane. W opisywanym przypadku mamy do czynienia z bonami towarowymi i świadczeniem urlopowym. Bony są nieoskładkowane, ale opodatkowane. A świadczenie urlopowe? Jest zawsze opodatkowane, a nieoskładkowane tylko wtedy, gdy:

- pracodawca wypłaca je z funduszu socjalnego,

- pracodawca wypłaca je ze środków obrotowych i nie musi tworzyć funduszu socjalnego.

Jeżeli natomiast świadczenie urlopowe jest wypłacane ze środków obrotowych, a pracodawca zrezygnował z tworzenia funduszu socjalnego, to jest ono oskładkowane.

Te zasady wynikają z:

- [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=5B157CB5AD1C18798EB15CE744C53A48?id=77617]rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.)[/link],

- art. 3 ust. 3 i 6 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=759AB507CA3569B3947F1B1E80883BAE?id=74017]ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.)[/link].

Załóżmy, że w rozpatrywanym przypadku mamy do czynienia z drugą sytuacją. Zatem świadczenie jest nieoskładkowane.

Zobaczmy teraz, jak będą przebiegać rachunki, by uzyskać kwotę netto do wypłaty. Pamiętajmy, że musimy zrobić dwie listy płac. Stąd wyliczenia są pokazane dwutorowo.

[b]LISTA PŁAC DLA ZALICZKI[/b]

Tu znajdzie się:

ZALICZKA – 400 zł

PRZYCHÓD OGÓŁEM – 400 zł

[b]KROK 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]

Składki finansowane przez pracownika wynoszą:

– emerytalna 400 zł x 9,76 proc. = 39,04 zł

– rentowe 400 zł x 1,5 proc. = 6 zł

– chorobowa 400 zł x 2,45 proc. = 9,80 zł

– razem 54,84 zł

[b]KROK 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne pracowników stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pomniejszona o składki społeczne finansowane przez pracownika.

W takim razie wyliczenia wyglądają następująco:

– podstawa wymiaru 400 zł – 54,84 zł = 345,16 zł

– składka pełna 345,16 x 9 proc. = 31,06 zł

– składka odliczana od podatku 345,16 zł x 7,75 proc. = 26,75 zł

[b]KROK 3. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]

Aby ją ustalić, od przychodu ogółem należy odjąć składki ZUS i koszty uzyskania przychodu. Załóżmy, że w opisywanym przypadku są one podstawowe.

To oznacza, że podstawa opodatkowania wynosi 234 zł (400 zł – 54,84 zł – 111,25 zł).

Wynik podajemy bez groszy, zaokrąglając zgodnie z zasadą, że końcówkę wynoszącą mniej niż 50 groszy pomijamy, a tę wynoszącą 50 i więcej groszy podwyższamy do pełnych złotych.

[b]KROK 4. PODATEK I ZALICZKA DO URZĘDU SKARBOWEGO[/b]

Jej wyliczenie wymaga pomnożenia podstawy opodatkowania przez stawkę podatkową wynoszącą 18 albo 32 proc.

Następnie wynik należy obniżyć o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, która nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy jej wymiaru. Otrzymamy zaliczkę na podatek dochodowy, którą też podajemy w pełnych złotych.

Zatem:

– podatek 234 zł x 18 proc. = 42,12 zł

– zaliczka do US 42,12 zł – 26,75 zł = 15,37 zł, po zaokrągleniu 15 zł

W opisywanym przypadku nie ma kwoty wolnej, bo pracownik nie złożył PIT-2.

[b]KROK 5. KWOTA DO WYPŁATY[/b]

Otrzymamy ją, odejmując od przychodu pracownika: składki ZUS, pełną składkę zdrowotną oraz zaliczkę do US. Czyli zaliczka netto wynosi 299,10 zł (400 zł – 54,84 zł – 31,06 zł – 15 zł).

[b]LISTA PŁAC DLA CAŁOŚCI[/b]

Tu znajdzie się:

[b]PŁACA PODSTAWOWA[/b] – 1000 zł

[b]ŚWIADCZENIE URLOPOW[/b]E – 600 zł

[b]BONY TOWAROWE[/b] – 200 zł

[b]PRZYCHÓD OGÓŁE[/b]M – 1800 zł

[b]Krok 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]

Liczone od 1000 zł, bo bony i świadczenie urlopowe nie są oskładkowane, wynoszą w sumie 137,10 zł.

[b]Krok 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]

Podstawa wymiaru: 1000 zł – 137,10 zł = 862,90 zł

Składka pełna: 862,90 zł x 9 proc. = 77,66 zł

Składka odliczana od podatku: 862,90 zł x 7,75 proc. = 66,87 zł

[b]Krok 3. ZALICZKA DO US[/b]

Podstawa opodatkowania: 1800 zł – (137,10 zł + 111,25 zł) = 1552 zł

Podatek: 1552 zł x 18 proc. = 279,36 zł

Zaliczka do US: 279,36 zł – 66,87 zł = 212 zł

[b]Krok. 4. WARTOŚĆ DO WYPŁATY [/b]

Kwota netto: 1800 zł – (137,10 zł + 77,66 zł + 212 zł + 200 zł [bon towarowy] + 299,10 zł [zaliczka poborów netto]) = 874,14 zł

[ramka][b]trochę teorii, trochę praktyki[/b]

- Zaliczkę wypłaconą na poczet pensji odliczamy od niej w kwocie netto.

- Bony są nieoskładkowane, ale opodatkowane.

- Świadczenie urlopowe jest zawsze opodatkowane, a nieoskładkowane tylko wtedy, gdy pracodawca wypłaca je z funduszu socjalnego lub ze środków obrotowych, ale nie musi tworzyć funduszu socjalnego.[/ramka]