Składka zdrowotna nie przekroczy zaliczki na podatek

Podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi przychód pracownika pomniejszony o potrącone składki na ubezpieczenia społeczne. Do ZUS odprowadza się składkę zdrowotną w wysokości 9 proc. podstawy wymiaru. Jednak jej część – nie wyższą niż 7,75 proc. podstawy wymiaru – odlicza się od zaliczki na podatek.

Zdarza się, że wyliczona składka zdrowotna jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy. Takie okoliczności mogą mieć miejsce w przypadku zatrudnienia w niepełnym wymiarze czasu pracy, absencji chorobowej lub nieprzepracowania całego miesiąca. Obowiązujące przepisy określają zasady postępowania w takiej sytuacji, nakazując pomniejszenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki.

Niższa opłata

Zasadą jest, że składka na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 9 proc.) nie może przewyższać naliczonej zaliczki na podatek. W takiej sytuacji składkę tę  trzeba obniżyć do kwoty tej zaliczki.

Przykład

Pracownik zatrudniony na 1/2 etatu otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 800 zł. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodu (111,25 zł). W oświadczeniu PIT-2 upoważnił pracodawcę do odliczania ulgi podatkowej. Obliczenie pensji do wypłaty >> patrz tabelka 1.

Podatek do zera

Gdy zaliczka na podatek jest niższa od składki zdrowotnej, którą odlicza się od podatku, zaliczka do odprowadzenia wynosi 0 zł.

Przykład

Pracownik zatrudniony na 1/3 etatu otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 600 zł. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodu (111,25 zł). W oświadczeniu PIT-2 upoważnił pracodawcę do odliczania ulgi podatkowej. Jego pensję netto należy ustalić następująco >> patrz tabelka 2.

Bez danin dla ZUS i fiskusa

Zdarza się też tak, że zarówno składka na ubezpieczenie zdrowotne, jak i zaliczka na podatek wynoszą 0 zł. Chodzi o sytuację, gdy zaliczka wynosi 0 zł, więc składka zdrowotna obniżona do kwoty zaliczki to również 0 zł.

Przykład

Pracownik zatrudniony na 1/4 etatu otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 425 zł. Jest uprawniony do podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (139,06 zł). W oświadczeniu PIT-2 upoważnił pracodawcę do odliczania ulgi podatkowej. Jego wynagrodzenie należy rozliczyć następująco >> patrz tabelka 3.

Pensja plus świadczenie

Bywają sytuacje, kiedy pracownik otrzymujący niskie wynagrodzenie, uzyskuje jednocześnie opodatkowany przychód w postaci świadczenia niepieniężnego, od którego nie odprowadza się składek ZUS. W takim przypadku składkę zdrowotną należy ustalić, przyjmując za podstawę jej wymiaru wyłącznie przychód podlegający oskładkowaniu pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne potrącone z płacy podwładnego. Obliczoną składkę trzeba jednak porównać z zaliczką na podatek dochodowy należną od całego opodatkowanego przychodu.

Przykład

Pracownik zatrudniony na 1/8 etatu otrzymuje wynagrodzenie brutto w wysokości 200 zł oraz pakiet medyczny o wartości 275 zł miesięcznie. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodu (111,25 zł). W oświadczeniu PIT-2 upoważnił pracodawcę do odliczania ulgi podatkowej. Jego wynagrodzenie należy rozliczyć następująco >> patrz tabelka 4.

We wszystkich przedstawionych przykładach z pensji pracownika nie potrąca się różnicy między składką zdrowotną należną (9 proc.) a odliczoną od zaliczki (7,75 proc.). Takiego potrącenia dokonuje się bowiem tylko wtedy, gdy zaliczka na podatek dochodowy jest wyższa lub równa składce zdrowotnej.