CIT: należności objętych opinią o stosowaniu zwolnienia nie wlicza się do pułapu 2 mln zł

Tak wynika z wydanej 14 maja 2020 r. interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0111-KDIB1-3.4010.45.2020.2.JKT).

Interpretacja została wydana na wniosek spółki z o.o. produkującej opakowania do produktów spożywczych. Jedynym udziałowcem spółki jest spółka francuska. Wnioskodawca wypłaca na rzecz swojego udziałowca należności wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, tj. odsetki od kredytu, opłaty licencyjne za używanie logo, zryczałtowane opłaty licencyjne za używanie znaku towarowego i wzorów. Łączna wartość tych należności przekracza 2 mln zł. Wnioskodawca wypłaca też na rzecz udziałowca należności za usługi niematerialne wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, których wartość co do zasady nie przekracza 2 mln zł w ciągu roku. Spółka nie wyklucza także, że w przyszłości będzie wypłacać udziałowcowi dywidendę. Dotychczas wnioskodawca nie pobierał podatku u źródła od tych wypłat, gdyż stosował zwolnienie z art. 21 ust. 3 ustawy CIT lub postanowienia polsko-francuskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Spółka wskazała jednak, że nie jest pewna czy ustawodawca przedłuży termin ograniczający stosowanie nowych zasad poboru podatku u źródła, więc zamierza wystąpić o wydanie opinii o stosowaniu zwolnienia w odniesieniu do wypłacanych należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT oraz planowanej dywidendy. Opinią nie zostałyby jednak objęte wypłacane przez spółkę należności za usługi niematerialne. Wnioskodawca zastanawiał się zatem czy do limitu 2 mln zł, o którym mowa w art. 26 ust. 1 ustawy CIT, powinien wliczać kwoty należności objęte opinią o stosowaniu zwolnienia.