Zmieniająca się sytuacja w gospodarce i w otoczeniu prawnym mogą skłaniać firmy do wprowadzania zmian. Reorganizacja może dotyczyć różnych aspektów, m.in. zasad zatrudniania, unowocześnienia linii produkcyjnych, uproszczenia struktury firmy, dostosowania do zmieniających się oczekiwań klientów itp. Celem reorganizacji są oszczędności, zwiększenie efektywności, ekspansja na nowe rynki, czasem także przygotowanie do sukcesji, a co za tym idzie – zwiększenie liczby klientów, wzrost przychodów i lepsza pozycja na rynku.
Fiskus może jednak uznać, że głównym lub jednym z głównych celów podjętych działań było osiągnięcie korzyści podatkowej, a korzyść ta jest sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. W takim przypadku Szef KAS może zakwestionować podjęte działania i zastosować klauzulę GAAR, co oznacza że w drodze decyzji określa skutki podatkowe takich czynności, na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki mógłby zaistnieć, gdyby czynności dokonał podmiot kierujący się celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej. Firmy planujące reorganizację, także transgraniczną, mogą sobie jednak zapewnić bezpieczeństwo podatkowe, tzn. zawczasu zwrócić się do Szefa KAS o wydanie opinii zabezpieczającej. Szerzej na ten temat w artykule pt. „Opinia zabezpieczająca chroni przy międzynarodowych reorganizacjach”.
Może się także zdarzyć, że działania reorganizacyjnie zostaną uznane przez organ za restrukturyzację w rozumieniu przepisów o cenach transferowych. Planując reorganizację, należy zatem zadbać o rynkowość rozliczeń, o czym piszemy w tekście pt. „Restrukturyzacja ma wpływ na ceny transferowe”.
Czytaj więcej:
Zapraszam do lektury Tygodnika Podatników.
