Czytelniczka „Rz" zawiesiła na trzy miesiące prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej. Czy w okresie zawieszenia może nadal ujmować koszty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? Jeśli tak, to jakie?
Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się zawiesić działalność, to nadal będzie mógł ujmować w kosztach podatkowych te wydatki, które są związane z zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów. Są to najczęściej: przedłużane bądź zawierane nowe polisy ubezpieczenia majątkowego; usługi ochrony mienia; koszty usuwania skutków awarii; wykonywane niecierpiące zwłoki remonty; raty leasingowe; czynsz najmu; opłaty za media; opłaty za użytkowanie wieczyste; opłaty bankowe; abonament telefoniczny z wyłączeniem jednak opłat za wykonane rozmowy, chyba że wiązały się z zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów.
Czytaj także: Jakie wydatki w okresie zawieszenia firmy można odliczać
Czy trzeba prowadzić księgowość?
Tak. Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przedsiębiorca może za ten okres ewidencjować ponoszone wydatki służące zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodu, np. opłaty za media, ubezpieczenie czy usługi bankowe. Gdyby natomiast podatnik uzyskał w tym okresie przychód, np. ze sprzedaży firmowego mienia, powinien zaksięgować tę operację w podatkowej księdze.
Co za zaliczkami na podatek?
Za okres zawieszenia przedsiębiorca nie płaci zaliczek na podatek dochodowy, niezależnie od tego, czy rozlicza się według skali (tzn. według stawek 17 i 32 proc.), czy płaci podatek liniowy 19 proc.
Czytelniczka wydzieliła na potrzeby prowadzonej działalności jeden pokój w swoim mieszkaniu. Odlicza wydatki przypadające proporcjonalnie na to pomieszczenie, m.in. czynsz i opłaty za media (np. telefony, gaz, woda, energia elektryczna). Jak powinna postępować w okresie zawieszenia?
W okresie zawieszenia działalności również ujmuje w podatkowej księdze wydatki przypadające proporcjonalnie na to pomieszczenie, jako koszty podatkowe.
Co z wydatkami na samochód, takimi jak raty leasingowe i benzyna?
Raty leasingowe należy ewidencjonować w podatkowej księdze jako koszt służący zachowaniu/zabezpieczeniu źródła przychodów. Natomiast wydatki na benzynę za okres zawieszenia działalności gospodarczej nie podlegają odliczeniu i nie należy ich wpisywać do księgi.
Czy za okres zawieszenia składa się zeznanie PIT?
Tak. Nawet zawieszenie działalności gospodarczej przez cały rok podatkowy nie zwalnia z obowiązku złożenia zeznania rocznego w urzędzie skarbowym. Oznacza to, że po zakończonym roku podatkowym przedsiębiorcy, pomimo tego że działalność gospodarcza była zawieszona przez cały rok, mają obowiązek złożyć zeznanie roczne na odpowiednim formularzu. W rocznym zeznaniu ujmuje się wszystkie uzyskane w roku podatkowym przychody (również te uzyskane okresie zawieszenia) oraz koszty.
Czyli koszty poniesione w okresie zawieszenia podatnik odliczy w PIT-36 lub PIT-36L?
Jeśli przedsiębiorca zawiesił działalność na trzy miesiące, to ponoszone wówczas wydatki, te które ujmował w podatkowej księdze, odliczy w zeznaniu podatkowym za ten rok.
Jakich formalności powinien dokonać podatnik po wznowieniu działalności gospodarczej?
Należy w pierwszej kolejności złożyć wniosek do CEIDG o odwieszenie działalności gospodarczej (na druku CEIDG-1).
Po wznowieniu działalności podatnik wraca do normalnego trybu załatwiania spraw podatkowych.
Ponowne zgłoszenie obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenia ZUS dokonywane jest automatycznie wraz ze złożeniem wniosku CEIDG-1. Na podstawie uaktualnionego wpisu w ewidencji gospodarczej Zakład Ubezpieczeń Społecznych ponownie rejestruje podatnika jako płatnika składek ZUS. Należy pamiętać, że jeśli po wznowieniu działalności zmieni się kod ubezpieczeń w ZUS (np. jeśli w trakcie zawieszenia skończy się okres preferencyjnych składek, zwanych małym ZUS-em, albo podatnik rozpocznie pracę na etacie), to podatnik będzie musiał dokonać ponownego zgłoszenia (w ciągu siedmiu dni) do ubezpieczeń z nowym kodem.
Jeśli po wznowieniu firmy podatnik chce na nowo zatrudnić pracowników, to musi na nowo podpisać z nimi umowy i zgłosić ich do ubezpieczeń w ZUS.
Co w sytuacji, gdy przedsiębiorca zamyka działalność gospodarczą, a po jakimś czasie chce ją znów podjąć. Czy rejestruje firmę po raz drugi?
Tak, należy zarejestrować działalność jeszcze raz. Przy zakładaniu firmy po raz drugi podatnik jest zobowiązany podać numer REGON, który nadano mu przy poprzednim rejestrowaniu działalności. Jego prawidłowość zostanie automatycznie zweryfikowana przez Główny Urząd Statystyczny. Jeśli natomiast z jakiegoś powodu zakładający działalność nie pamięta swojego numeru, to system CEIDG podpowie go na etapie wypełniania wniosku lub przypomni tuż po rzeprowadzeniu weryfikacji. Nic nie stoi na przeszkodzie, by nowa firma funkcjonowała pod tą samą nazwą, co poprzednia działalność, jeśli w czasie, gdy była ona wykreślona z CEIDG, nie pojawiło się na rynku przedsiębiorstwo o takiej samej nazwie. Musi ona bowiem dostatecznie odróżniać się od nazw innych firm działających na tym samym rynku.
— rozmawiała Monika Pogroszewska
