- Prowadzę niewielkie biuro rachunkowe. Moi klienci, tak podatnicy PIT, jak i CIT, od czasu do czasu remontują posiadane środki trwałe. Czy można amortyzować środki trwałego podczas ich remontu? – pyta czytelniczka.
W toku prowadzonej działalności mogą występować czasowe przestoje środków trwałych. Mogą one wynikać w szczególności z braku zamówień lub są związane z koniecznością wykonania prac remontowych, którego to przypadku dotyczy pytanie czytelniczki.
Stosownie do art. 16c pkt 5 ustawy o PIT i art. 22c pkt 5 ustawy o CIT, amortyzacji nie podlegają składniki majątku – środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane. W tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono tę działalność albo zaprzestano jej wykonywania.
Zatem amortyzacji nie podlegają składniki majątku, które nie są używane na skutek:
- zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, albo
- zaprzestania działalności, w której te składniki były używane.
Można zaliczyć w koszty...
Czasowy brak wykorzystania środka trwałego w przypadku kontynuowania prowadzonej działalności, w której był lub będzie wykorzystywany, nie spowoduje utraty prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od tych środków trwałych, stanowiących koszt uzyskania przychodów.
W szczególności dotyczy to sytuacji, gdy czasowe niewykorzystywanie środka trwałego wynika z konieczności przeprowadzenia jego remontu (por. interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z 3 września 2014 r., IBPBI/2/423-618/14/MS).
...ale są granice
Uwaga! Jeżeli remont środka trwałego znacznie przeciągałby się ponad czas potrzebny do przeprowadzenia prac remontowych, to istnieje ryzyko wyłączenia odpisów amortyzacyjnych z kosztów uzyskania przychodów. Na przykładzie remontu samochodu (środka trwałego) trwającego cztery lata stanowisko takie wyraził WSA w Gliwicach w wyroku z 22 października 2007 r. (I SA/Gl 63/07).
—Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy
podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2016 r., poz. 2032 ze zm.)
podstawa prawna: ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2016 r., poz. 1888 ze zm.)
