Obniżenie zaliczki na podatek: PIT-2 przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia

- Prowadzę niewielką firmę. Pod koniec ubiegłego roku zatrudniłem dwóch pracowników. Wówczas nie złożyli oni oświadczenia PIT-2. Jeśli chcieliby to zrobić w 2015 r., to do kiedy mają czas?

– pyta czytelnik.

Oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT-2) składane jest w celu upoważnienia zakładu pracy do pomniejszania miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą ten podatek. Oświadczenie składa pracownik, przy czym jest to jego prawo, a nie obowiązek.

Obowiązki płatnika

Zakład pracy, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zobowiązany jest do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanego pracownikowi wynagrodzenia ze stosunku pracy. Miesięczna zaliczka na podatek dochodowy od uzyskanego przez pracownika dochodu ze stosunku pracy ulega zmniejszeniu o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. W 2015 r., analogicznie jak w latach poprzednich, roczna kwota zmniejszająca podatek wynosi 556,02 zł, a jej miesięczna część odpowiada kwocie 46,33 zł (556,02 zł x 1/12).

Trzeba poinformować

Aby zakład pracy mógł pomniejszyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (zwaną dalej: kwotą wolną od podatku), pracownik powinien przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożyć zakładowi pracy oświadczenie na formularzu PIT-2. W oświadczeniu tym stwierdza, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

3) nie osiąga dochodów z działalności gospodarczej oraz z najmu lub dzierżawy, od których na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o PIT,

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Jakie skutki zaniechania

Oświadczenie na formularzu PIT-2 pracownik powinien złożyć w zakładzie pracy przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. Tak wynika z art. 32 ust. 3 ustawy o PIT. Dotrzymanie przez pracownika terminu złożenia oświadczenia PIT-2 jest o tyle istotne, że jego złożenie lub niezłożenie, albo złożenie po terminie, wywołuje skutki na cały rok. Jeżeli bowiem pracownik nie złoży oświadczenia lub złoży je po terminie, to zakład pracy przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku pracy dla tego pracownika nie może przez cały rok stosować kwoty wolnej od podatku.