Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 13 lutego 2014 r. (I SA/Po 710/13).
W latach 2007–2011 spółka uzyskała pożyczki długoterminowe od swojego głównego udziałowca – spółki cypryjskiej. Kwota udzielonych pożyczek przewyższała trzykrotność kapitału zakładowego, a wspólnik – pożyczkodawca posiadał 98 proc. głosów na walnym zgromadzeniu, co uniemożliwiało spółce zaliczenie odsetek od udzielonych pożyczek do kosztów podatkowych. W 2012 r. wspólnik spółki zbył swoje udziały na rzecz innego podmiotu niepowiązanego. Na tle tak przedstawionego stanu faktycznego złożono wniosek o interpretacje indywidualną, w którym zadano pytanie, czy odsetki od udzielonych pożyczek, wypłacane byłemu wspólnikowi, są kosztem podatkowym. Podatnik odniósł się do tego pytania twierdząco. W uzasadnieniu wskazał, że warunkiem wyłączenia odsetek z kosztów podatkowych jest spełnienie dwóch postulatów: posiadanie przez wierzyciela statusu udziałowca spółki oraz odpowiedni poziom udziału w kapitale. Zdaniem spółki warunki te nie zostały spełnione, ponieważ w chwili wypłaty odsetek wierzyciel nie był jej wspólnikiem.
Fiskus nie zgodził się z tym stanowiskiem, wskazując, że zmiana statusu wierzyciela nie ma wpływu na zastosowanie przepisów o niedostatecznej kapitalizacji.
Spółka wniosła skargę do sądu i wygrała. W uzasadnieniu wyroku sąd wskazał, że przepisy wyłączające odsetki z kosztów podatkowych są wyjątkiem od reguły i muszą być interpretowane w sposób ścisły. Zdaniem sądu, jeśli jednym z warunków zastosowania tego wyjątku jest posiadanie statusu udziałowca, a warunek ten nie został spełniony, to odsetki wypłacone byłemu wspólnikowi są kosztem podatkowym. Sąd nadmienił również, że powodem wprowadzenia przepisów o niedostatecznej kapitalizacji było przeciwdziałanie praktyce polegającej na ukrywaniu rzeczywistej rentowności spółek poprzez ich nadmierne zadłużenie. ?W ocenie sądu, w przypadku podmiotów niepowiązanych opisane zagrożenie nie występuje.
—Adrian Głowacki, współpracownik Zespołu Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte
