Firma Alfa wykupiła po leasingu operacyjnym samochód osobowy o wartości początkowej 20 000 zł netto (23 proc. VAT – 4600 zł). Przy jego nabyciu spółka odliczyła 60 proc. kwoty VAT, czyli 2760 zł. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w 2012 r. Samochód został sprzedany ?w styczniu 2014 r. ze stawką VAT zw. Jak dokonać korekty?
Środek trwały podlega korekcie w 5 kolejnych latach, licząc od dnia oddania do użytkowania (lata 2012–2016). Alfa ma obowiązek dokonać korekty VAT za 3 ostatnie lata (2014–2016), czyli 3/5 kwoty podatku naliczonego, ?tj. 2760 zł x 0,6 = 1656 zł. Dla celów korekty przyjmuje się bowiem, że dalsze wykorzystywanie tego towaru jest związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z VAT.
Kwotę należy wykazać jako korektę „in minus" w deklaracji VAT-7 (poz. 43). Korekty należy dokonać w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż (za styczeń 2014 r. lub za I kwartał 2014 r.). Sprzedaży środka trwałego nie ujmuje się dla celów współczynnika odliczeń VAT (przy kalkulacji współczynnika sprzedaż samochodu ze stawką VAT zw. jest neutralna).
Firma Omega sprzedała w lutym 2014 r. samochód osobowy uprzednio wykupiony z leasingu operacyjnego (ze stawką VAT zw.). Kwota wykupu w maju 2013 r. wynosiła 10 000 zł netto (VAT 23 proc. – 2300 zł). Spółka odliczyła 60 proc. kwoty VAT naliczonego, czyli 1380 zł. Spółka nie wprowadziła samochodu do ewidencji środków trwałych (Omega rozważała sprzedaż samochodu w okresie krótszym niż rok). Jak spółka Omega ma dokonać korekty?
Omega jest zobowiązana do korekty podatku naliczonego w pełnej wysokości. Dla celów korekty VAT przyjmuje się, że w związku ze zmianą przeznaczenia zakupionego towaru (z działalności opodatkowanej na działalność zwolnioną) cała kwota VAT uprzednio ujęto jako podatek naliczony, podlega zwrotowi do urzędu (1380 zł) – korekta „in minus" powinna być wykazana w poz. 44 deklaracji VAT-7. Korekty należy dokonać w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia towaru, czyli w rozliczeniu za luty 2014 r. lub za I kwartał 2014 r. Jednocześnie Omega musi uwzględnić sprzedaż samochodu ze stawką VAT zw. przy kalkulacji współczynnika VAT po zakończeniu 2014 r. oraz w korekcie rocznej VAT za 2014 r. (sprzedaż samochodu traktuje się jak sprzedaż zwykłych towarów i usług).
Spółka Gamma wykupiła z leasingu operacyjnego samochód osobowy o wartości 13 000 zł netto (VAT 23 proc. – 2990 zł). Spółka odliczyła VAT naliczony w wysokości 60 proc., a więc 1794 zł. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w listopadzie 2012 r. W lutym 2014 r. Gamma sprzedała samochód ze stawką VAT zw. Jak rozliczyć tę sprzedaż?
Od okresu zakupu (listopad 2012 r.) do momentu sprzedaży (luty 2014 r.) upłynęło 16 miesięcy. Tym samym spółka nie jest obowiązana do korekty naliczonego VAT. Zgodnie ?z przepisami VAT korekty nie dokonuje się, jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do użytkowania upłynęło 12 miesięcy. Jednocześnie, z uwagi na fakt wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych, sprzedaż samochodu nie podlega ujęciu w kalkulacji współczynnika odliczeń VAT za dany rok.
Spółka ABC wykupiła z leasingu operacyjnego samochód osobowy o wartości 11 000 zł netto (VAT 23 proc. – 2530 zł). Spółka odliczyła VAT naliczony w wysokości 60 proc., czyli 1518 zł. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych we wrześniu 2013 r. W styczniu 2014 r. Gamma sprzedała samochód ze stawką VAT zw. W jaki sposób należy rozliczyć VAT?
Spółka jest zobowiązana do korekty całej kwoty podatku naliczonego, tzn. 1518 zł. Dla celów korekty VAT przyjmuje się, że zmiana prawa do obniżenia podatku należnego wynika ze zmiany przeznaczenia towaru (z działalności wyłącznie opodatkowanej – do działalności zwolnionej). Tym samym korekty należy dokonać w rozliczeniu za styczeń 2014 r. lub za I kwartał 2014 r. i ująć „in minus" ?w poz. 43 deklaracji VAT-7.
