Firma Alfa wykupiła po leasingu operacyjnym samochód osobowy o wartości początkowej 20 000 zł netto (23 proc. VAT – 4600 zł). Przy jego nabyciu spółka odliczyła 60 proc. kwoty VAT, czyli 2760 zł. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w 2012 r. Samochód został sprzedany ?w styczniu 2014 r. ze stawką VAT zw. Jak dokonać korekty?
Środek trwały podlega korekcie w 5 kolejnych latach, licząc od dnia oddania do użytkowania (lata 2012–2016). Alfa ma obowiązek dokonać korekty VAT za 3 ostatnie lata (2014–2016), czyli 3/5 kwoty podatku naliczonego, ?tj. 2760 zł x 0,6 = 1656 zł. Dla celów korekty przyjmuje się bowiem, że dalsze wykorzystywanie tego towaru jest związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z VAT.
Kwotę należy wykazać jako korektę „in minus" w deklaracji VAT-7 (poz. 43). Korekty należy dokonać w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż (za styczeń 2014 r. lub za I kwartał 2014 r.). Sprzedaży środka trwałego nie ujmuje się dla celów współczynnika odliczeń VAT (przy kalkulacji współczynnika sprzedaż samochodu ze stawką VAT zw. jest neutralna).
Firma Omega sprzedała w lutym 2014 r. samochód osobowy uprzednio wykupiony z leasingu operacyjnego (ze stawką VAT zw.). Kwota wykupu w maju 2013 r. wynosiła 10 000 zł netto (VAT 23 proc. – 2300 zł). Spółka odliczyła 60 proc. kwoty VAT naliczonego, czyli 1380 zł. Spółka nie wprowadziła samochodu do ewidencji środków trwałych (Omega rozważała sprzedaż samochodu w okresie krótszym niż rok). Jak spółka Omega ma dokonać korekty?
Omega jest zobowiązana do korekty podatku naliczonego w pełnej wysokości. Dla celów korekty VAT przyjmuje się, że w związku ze zmianą przeznaczenia zakupionego towaru (z działalności opodatkowanej na działalność zwolnioną) cała kwota VAT uprzednio ujęto jako podatek naliczony, podlega zwrotowi do urzędu (1380 zł) – korekta „in minus" powinna być wykazana w poz. 44 deklaracji VAT-7. Korekty należy dokonać w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia towaru, czyli w rozliczeniu za luty 2014 r. lub za I kwartał 2014 r. Jednocześnie Omega musi uwzględnić sprzedaż samochodu ze stawką VAT zw. przy kalkulacji współczynnika VAT po zakończeniu 2014 r. oraz w korekcie rocznej VAT za 2014 r. (sprzedaż samochodu traktuje się jak sprzedaż zwykłych towarów i usług).
