W praktyce często się jednak zdarza, że w przypadkach, o których mowa, sprzedawcy wystawiają tylko jedną fakturę bez doliczania VAT do towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT oraz z VAT doliczonym do pozostałych towarów. Zafakturowanie dostaw towarów w taki sposób – mimo, że jest błędne – nie zwalnia nabywcy z obowiązku rozliczenia podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT.
Trzeba złożyć deklarację VAT-9M
Oznacza to, że w zakresie, w jakim nabyte przez czytelnika towary należą do towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, jest on obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu ich dostawy jako nabywca. Aby zrobić to rozliczenie, czytelnik musi złożyć deklarację VAT-9M i w poz. 14 tej deklaracji wykazać kwotę zapłaconą za towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, zaś w poz. 15 – podatek od tej kwoty (obliczony według stawki podstawowej 23-proc.).
Czytelnik musi złożyć tę deklarację do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanych dla niego dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT (zob. art. 99 ust. 9 ustawy o VAT). Obowiązek podatkowy z tytułu dokonanych przez czytelnika dostaw powstał w grudniu 2013 r. (zakładam, że przed grudniem 2013 r. czytelnik nie zapłacił zaliczki na poczet tych dostaw), a więc termin złożenia przez deklaracji VAT-9M, w której czytelnik wykaże te dostawy oraz podatek od tych dostaw, upłynie 27 stycznia 2014 r. (25 stycznia 2014 r. będzie sobotą, a w konsekwencji termin złożenia deklaracji VAT-9M za grudzień 2013 r. będzie o 2 dni dłuższy od standardowego).
Autor jest doradcą podatkowym i autorem komentarza do ustawy o VAT
