W mijającym roku władze przeprowadziły albo zapowiedziały sporo zmian w różnych miejscach systemu podatkowego. Ich wspólną cechą było uszczelnianie tego systemu. Dla podatników oznacza to ograniczenie planów optymalizacji rozliczeń.
Znikną zatem opcje wykorzystujące schematy redukcji obciążeń podatkowych z wykorzystaniem między innymi Słowacji, Luksemburga czy Singapuru za sprawą zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania z tymi krajami. Na uchwalenie czeka również ustawa o zagranicznej spółce kontrolowanej. Będzie ona miała podobny cel: zawężenie możliwości planowania podatkowego z wykorzystaniem zagranicznych spółek. Mogą być jednak pewne kłopoty z jej stosowaniem. Podczas innego przykręcania fiskalnej śruby – czyli opodatkowania zysków spółki komandytowo-akcyjnej – władzom skarbowym dość łatwo zidentyfikować wszystkie spółki, ale takie poznanie spółek zagranicznych będzie nieco trudniejsze.
Dosyć głośną zmianą, przynajmniej dla niektórych branż, było wprowadzenie tzw. odwrotnego obciążenia VAT i solidarnej odpowiedzialności za rozliczanie tego podatku. Wydaje się jednak, że cel, czyli uszczelnienie systemu podatkowego, może nie zostać w tym przypadku osiągnięty. Przepisy te, obliczone na zwalczanie przestępczego procederu związanego z unikaniem VAT na rynku paliw i stali, mogą się okazać niewystarczające. Niewykluczone bowiem, że przestępcy przeniosą swoje działania na inne towary, których na razie nowe przepisy nie obejmują.
Wydaje się, że w 2014 r. sytuacja może być jeszcze bardziej interesująca. Wtedy bowiem większość z planowanych zmian może wejść w życie. Kolejne, jak np. ogólna klauzula obejścia prawa podatkowego, zapewne przybiorą kształt konkretnych propozycji legislacyjnych. Podatki pozostaną zatem w centrum uwagi nie tylko nas, doradców, ale także wielu przedsiębiorców myślących o racjonalnym planowaniu swoich finansów.
Ani tegoroczne, ani przyszłoroczne zmiany nie będą kompleksową reformą, chociaż z pewnością dotkną one wielu podatników.
—oprac. roch
Autorka jest radcą prawnym i doradcą podatkowym w Deloitte
