Tak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie. Sąd potwierdził stanowisko ministra finansów w sprawie możliwości korekty VAT od zaliczki na poczet ceny sprzedaży gruntu (sygnatura akt: I SA/Kr 1152/13).
Podatnik zawarł w 2010 r. przedwstępną umowę sprzedaży prawa użytkowania wieczystego. Transakcja była opodatkowana 22-proc. VAT. Nabywca wpłacił zaliczkę w wysokości 300 tys. zł brutto (w tym ponad 54 tys. zł podatku). Zgodnie z kontraktem, gdyby nie doszła do skutku umowa przenosząca prawo użytkowania wieczystego, sprzedający mógł zatrzymać zaliczkę. Kupujący zawarł umowę cesji praw i obowiązków wynikających z tej umowy na osobę trzecią, o czym poinformował sprzedającego. Resztę ceny sprzedaży nieruchomości, w kwocie ponad 3,5 mln zł brutto, miał wpłacić nowy nabywca.
Ostatecznie do sprzedaży nie doszło, więc sprzedający zatrzymał zaliczkę. Wystawił korektę faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki. W opisie korekty napisał, że zatrzymuje zadatek tytułem odszkodowania w związku z odstąpieniem od zawarcia umowy przyrzeczonej. Podatnik jako sposób zapłaty wskazał kompensatę z notą obciążeniową dokumentującą odszkodowanie.
Potwierdzenie otrzymania korekty przez pierwotnego nabywcę otrzymał przed 25 października 2012 r., w związku z czym w deklaracji VAT za ten miesiąc ujął korektę. Nabywca zwrócił jednak fakturę i notę. Stwierdził, że nie jest już stroną umowy, więc nota została skierowana do niewłaściwej osoby. W następstwie braku akceptacji korekty sprzedający ponownie zmienił deklarację VAT za październik, znów wykazując w niej VAT należny od zaliczki.
Zwrócił się do ministra finansów z pytaniem, czy w związku z cesją wystawił korektę właściwemu nabywcy i czy zmianę zaliczki na nieopodatkowane VAT odszkodowanie może wykazać na fakturze korygującej.
